Interpretacja indywidualna z dnia 22.12.2020, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.143.2020.2.BFP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.143.2020.2.BFP

Czy w myśl ustawy o podatku od spadku i darowizn w konkretnym przypadku Wnioskodawczyni, gdzie za dożywotnią bezpłatną służebność (oprócz wszystkich opłat eksploatacyjnych, czynsz, woda, energia, itp., które będzie opłacać samodzielnie), oddaje Parafii i zrzeka się wszelkich roszczeń do domu, w którym zamieszkuje, zachodzi konieczność zapłaty przez nią podatku od spadku i darowizn?

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r., poz. 1325, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 20 sierpnia 2020 r. (data wpływu do Organu 29 września 2020 r.), uzupełnionym 3 listopada 2020 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych ustanowienia nieodpłatnej służebności lokalu mieszkalnego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 września 2020 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej mi. in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych ustanowienia nieodpłatnej służebności lokalu mieszkalnego.

Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 21 października 2020 r., znak: 0111-KDIB2-3.4014.311.2020.1.BFP, 0111-KDIB2-3.4015.143.2020.1.BFP wezwano Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 3 listopada 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Na mocy aktu notarialnego Wnioskodawczyni zrzeka się roszczeń względem Parafii w W. co do domu typu letniak położonego w K. W zamian za to Parafia przekazuje Wnioskodawczyni do korzystania lokal mieszkalny na zasadzie służebności dożywotniej.

W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że na mocy testamentu osoby obcej w świetle prawa (siostra zakonna), która wychowywała Wnioskodawczynię, dostała zapis testamentowy w testamencie sporządzonym na rzecz Parafii. Zapis obejmował dom letniak, który Wnioskodawczyni samodzielnie ociepliła, wyremontowała, urządziła i zamieszkuje z rodziną. Parafia nie wykonała tego zapisu, mimo że na mocy testamentu stała się właścicielem całej nieruchomości. Wnioskodawczyni nie miała śmiałości się o nią upomnieć i stan rzeczy taki trwał przez blisko 30 lat, aż do momentu kiedy to Parafia postanowiła sprzedać całą nieruchomość (to blisko 6000 m2 w K.) i musi opróżnić działkę, na której między innymi stoi dom Wnioskodawczyni. Służebność ma być dożywotnia, bezpłatna na mocy aktu notarialnego pomiędzy Wnioskodawczynią a Parafią. Właścicielem mieszkania jest Parafia, a Wnioskodawczyni jedynie wraz z mężem będą mogli tam mieszkać opłacając wszystkie koszty eksploatacyjne i robiąc na własny koszt drobne naprawy czy remonty pod nadzorem i za zgodą Parafii.