Interpretacja indywidualna z dnia 18.12.2020, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.378.2020.2.PB, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.378.2020.2.PB

w zakresie sposobu kwalifikowania oraz alokowania kosztów pośrednich.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1325) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 28 sierpnia 2020 r. (data wpływu 8 września 2020 r.), uzupełnionym 17 listopada 2020 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie
możliwości:

• rozliczenia wskazanych we wniosku kosztów pośrednich w ramach źródła kapitały pieniężne jest prawidłowe
• zastosowania wskazanego we wniosku klucza alokacji jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 września 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie sposobu kwalifikowania oraz alokowania kosztów pośrednich.

Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych dlatego też pismem z 3 listopada 2020 r., Znak: 0111-KDIB2-1.4010.378.2020.1.PB wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 17 listopada 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Spółka z o.o. (dalej też: Spółka) została utworzona w dniu 14 grudnia 2017 roku, jako spółka holdingowa grupy kapitałowej S (dalej: Grupa), w celu objęcia udziałów w Spółkach zależnych: E s.r.o. (od 23 kwietnia 2018 r. jako S s.r.o.) oraz E sp. z o.o. (od 12 lipca 2018 r. jako S sp. z o.o.).

Prowadzona przez Spółkę działalność polega na sprawowaniu funkcji centralnych i holdingowych wobec Spółek zależnych, w szczególności na kontroli, a także kontroli nad wartościami niematerialnymi i prawnymi w Grupie, takimi jak znak towarowy. Prowadzona przez Spółkę działalność finansowana jest z dywidend otrzymywanych od tych Spółek.

Spółka osiągnęła w 2019 r. wyłącznie przychód z tytułu dywidendy, którą otrzymała w kwietniu 2019 r. (z podziału zysku za 2018 r. ze spółek, w których posiada udziały). Na podstawie art. 20 ust. 3 u.p.d.o.p. oraz art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p. Spółka skorzystała ze zwolnienia z podatku dochodowego od dywidend otrzymanych od spółki polskiej (S sp. z o.o. z siedzibą w Polsce) i spółki czeskiej (S s.r.o. w Republice Czeskiej). Spółka nie osiągnęła przychodów ze sprzedaży produktów i usług tylko przychody z powyższych dywidend.