Interpretacja indywidualna z dnia 30.09.2020, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.428.2020.2.MG, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.428.2020.2.MG

W zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z póżn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 czerwca 2020 r. (data wpływu 18 czerwca 2020 r.) uzupełnione pismem (data wpływu 31 sierpnia 2020 r.), w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z dnia 14 sierpnia 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.428.2020.1.MG (data doręczenia 21 sierpnia 2020 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 czerwca 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 14 sierpnia 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.428.2020.1.MG (data doręczenia 21 sierpnia 2020 r.), tut. organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych.

Pismem (data wpływu 31 sierpnia 2020 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek.

We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Od dnia 3 września 2018 roku Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, w ramach której świadczy usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Od 3 września 2018 roku na podstawie zawartej umowy ze spółką mającą siedzibę w Danii, zajmującą się rozwojem oprogramowania (dalej: Spółka), świadczy usługi programistyczne. W ramach umowy przenosi na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy polega na programowaniu - tworzeniu i rozwijaniu interfejsów () dla ponad pięćdziesięciu banków duńskich umożliwiających podmiotom trzecim tworzenie innowacyjnych systemów polegających na udostępnianiu informacji swoim klientom o rachunkach które są w ich posiadaniu w różnych bankach, w jednym miejscu. Kluczowa funkcjonalność tego systemu umożliwia również wykonywanie operacji na tych rachunkach. Wnioskodawca jest członkiem zespołu programistów pracujących nad przedmiotowym oprogramowaniem. Nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych (dalej: B+R) prowadzonych przez inne podmioty ani praw autorskich innych podmiotów. Wnioskodawca tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie stanowiące utwór podlegający ochronie na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Ze względu na dużą skalę, wysoki poziom skomplikowania, wymagania dotyczące wysokiej dostępności i skalowalności przedmiotowego rozwiązania jak również wyzwania związane z bezpieczeństwem oprogramowanie współtworzone przez Wnioskodawcę znajduje się na granicy możliwości współczesnych technologii. Wnioskodawca musi zatem konsekwentnie stosować innowacyjne i nowe rozwiązania, aby dostarczyć klientom spółki w pełni bezpieczne, skalowalne i zunifikowane rozwiązanie pozwalające na uzyskanie dostępu do informacji o rachunkach ponad 10 000 000 użytkowników. W szczególności, bazuje na zaawansowanych rozwiązaniach przetwarzania danych w chmurze pozwalających na szybkie skalowanie i wysoką dostępność, zaawansowanych algorytmach szyfrowania i wzorcach projektowych pozwalających na zapewnienie wysokiego bezpieczeństwa oraz innowacyjnych autorskich rozwiązaniach z dziedziny równoległego przetwarzania danych pozwalających na osiąganie bezkonkurencyjnie najlepszej na rynku przepustowości w wykonywaniu transakcji płatniczych. Osiąganie takich efektów możliwe jest między innymi dzięki ciągłemu monitoringowi, badaniu i analizie pracy systemu. Omawiane oprogramowanie tworzone jest, rozwijane, badane i ulepszane przez Wnioskodawcę w sposób systematyczny, w ramach codziennej pracy. W związku z obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r. regulacjami IP Box Wnioskodawca chciałby skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, które umożliwiają zastosowanie 5% stawki opodatkowania odnośnie do dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego (art. 30ca ust. 1 i ust. 2 pkt 8 ustawy). W konsekwencji, Wnioskodawca zamierza w rozliczeniu rocznym za rok 2020 rozliczyć dochód uzyskany z autorskiego prawa do programu komputerowego w ramach opisanej współpracy ze Spółką z uwzględnieniem stawki podatku dochodowego wynoszącej 5% jednocześnie uwzględnić powyższą stawkę celem skorygowania zeznania rocznego za rok 2019 - zdarzenie przyszłe. Jednocześnie Wnioskodawca oświadcza, że na potrzeby skorzystania z IP Box posiada szczegółową ewidencję pozwalającą na określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną, zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz pozwalającą na monitorowanie i śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych.