Interpretacja indywidualna z dnia 31.08.2020, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.202.2020.3.RST, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.202.2020.3.RST

Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku zaliczek i tantiem.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 maja 2020 r. (data wpływu za pośrednictwem ePUAP 20 maja 2020 r.) uzupełnionym w dniu 19 czerwca 2020 r. (data wpływu 22 czerwca 2020 r.) oraz w dniu 18 sierpnia 2020 r. (data wpływu za pośrednictwem ePUAP 18 sierpnia 2020 r.) na wezwanie tut. Organu z dnia 7 sierpnia 2020 r. (skutecznie doręczone w dniu 11 sierpnia 2020 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego i terminu wystawienia faktury w odniesieniu do kwot Tantiem (pytania oznaczone we wniosku nr 7 i 8) - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 maja 2020 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego i terminu wystawienia faktury w odniesieniu do kwot Tantiem (pytania oznaczone we wniosku nr 7 i 8).

Wniosek został uzupełniony w dniu 19 czerwca 2020 r. (data wpływu 22 czerwca 2020 r.) oraz w dniu 18 sierpnia 2020 r. (data wpływu za pośrednictwem ePUAP 18 sierpnia 2020 r.) na wezwanie Organu z dnia 7 sierpnia 2020 r., skutecznie doręczone w dniu 11 sierpnia 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Spółka (Wnioskodawca) prowadzi działalność wydawniczą, specjalizującą się w tzw. książce dziecięcej. Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT oraz zarejestrowanym podatnikiem VAT UE. Sprzedaż Spółki prowadzona jest m. in. w oparciu o tzw. utwory własne, do których Wnioskodawca posiada prawa autorskie, w szczególności ma prawo udzielania odpłatnej licencji na przetłumaczenie i wprowadzenie do obiegu rynkowego utworu na danym obszarze językowym, w formie fizycznej (papierowej czy na nośniku, np. CD), jak i elektronicznej (e-book). Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawiera umowy (dalej jako: umowy licencyjne) z kontrahentami zagranicznymi prowadzącymi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. Przedmiotem umów licencyjnych jest udzielenie przez Spółkę odpłatnej licencji na przetłumaczenie i wprowadzenie do obiegu rynkowego utworu na danym obszarze językowym, w formie fizycznej, jak i elektronicznej (dalej jako: udzielenie licencji). Zgodnie z powszechną praktyką rynkową w branży wydawniczej wynagrodzenie należne Spółce na podstawie tego typu umów ustalane jest w oparciu o przewidzianą w umowie stawkę dla każdego sprzedanego przez nabywcę licencji egzemplarza książki (dalej jako: Tantiemy). Przy czym stawka za egzemplarz może być ustalana w różny sposób, przykładowo jako procent ceny detalicznej utworu netto rosnący wprost proporcjonalnie do ilości sprzedanych egzemplarzy książki ogółem przez licencjobiorcę. Powyższa praktyka znajduje odzwierciedlenie w podpisywanych przez Spółkę umowach licencyjnych. Udzielenie licencji kontrahentowi zagranicznemu następuje z chwilą podpisania umowy licencyjnej. Zazwyczaj zawierane przez Wnioskodawcę umowy są umowami wieloletnimi (w większości wypadków 5 lat), a rozliczenie Tantiem odbywa się w następujący sposób: