Interpretacja indywidualna z dnia 22.07.2020, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.74.2020.1.BD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.74.2020.1.BD

Czy w okresie 5 lat od daty złożenia przez Wnioskodawcę zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 tytułem dziedziczenia po zmarłej, Wnioskodawca może dokonać na rzecz swojej małżonki, współwłaściciela tego lokalu mieszkalnego i spadkobiercy po zmarłej, darowizny przysługującego mu udziału 1/2 części w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, względem którego uzyskał on ulgę na podstawie art. 16 cyt. ustawy, bez ryzyka wydania przez organ podatkowy decyzji wygaszającej decyzję o przyznaniu ulgi i ustalenie wysokości należnego podatku od spadku i darowizn od nabycia 1/2 udziałów w spółdzielczym własnościowym lokalu mieszkalnym w drodze testamentu?

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2019 r., poz. 900, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 maja 2020 r. (data wpływu 25 maja 2020 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej w związku z dokonaniem przez Wnioskodawcę darowizny na rzecz żony udziału w lokalu mieszkalnym, nabytego w drodze dziedziczenia jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 maja 2020 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn m.in. w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej w związku z dokonaniem przez Wnioskodawcę darowizny na rzecz żony udziału w lokalu mieszkalnym, nabytego w drodze dziedziczenia.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Postanowieniem Sądu Rejonowego w S. Wydziału II Cywilnego z 25 kwietnia 2016 r. stwierdzono nabycie spadku po zmarłej 20 września 2014 r. Z. S. ostatnio stale zamieszkałej w S. przy ul. R. Spadek po zmarłej, na podstawie testamentu, sporządzonego w dniu 24 maja 2007 r. w formie aktu notarialnego, nabył jako zstępny rodzeństwa Z. S. Pan A. S. Wnioskodawca oraz jego małżonka Pani K. S., każdy po 1/2 części. Wnioskodawca razem z małżonką sprawowali opiekę nad Panią Z. S. przez ponad 2 lata przed datą jej śmierci.