Interpretacja indywidualna z dnia 09.07.2020, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.306.2020.2.JM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.306.2020.2.JM

opodatkowania wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 31 marca 2020 r. (data wpływu 7 kwietnia 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 19 czerwca 2020 r. (data wpływu 19 czerwca 2020 r.) na wezwanie z dnia 15 czerwca 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.306.2020.1.JM, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 kwietnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym.

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 15 czerwca 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.306. 2020.1.JM, tut. organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych.

Pismem z dnia 19 czerwca 2020 r. (data wpływu 19 czerwca 2020 r.)Wnioskodawca uzupełnił wniosek.

We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Podatnik jest obywatelem Belgii. Od 2011 roku jest polskim rezydentem podatkowym, wcześniej był rezydentem podatkowym w Belgii i tam wykonywał pracę zarobkową. W roku 1972 Podatnik dołączył do dodatkowego pracowniczego programu emerytalnego w Belgii, utworzonego przez ówczesnego pracodawcę x, który następnie występował jako y, a obecnie z. Zarządzanie pracowniczym programem emerytalnym zostało przekazane do A.

Celem programu emerytalnego było zapewnienie uzupełniającej emerytury, która miała być wypłacana po osiągnięciu wieku 65 lat, czyli wieku uprawniającego do emerytury państwowej w Belgii. Emerytura uzupełniająca, o której mowa powyżej jest obecnie uregulowana w belgijskiej ustawie z dnia 28 kwietnia 2003 r. o dodatkowych emeryturach i systemie podatkowym mającym do niej zastosowanie oraz o niektórych dodatkowych przywilejach zabezpieczenia społecznego (Loi du 28 avril 2003 relative aux pensions complémentaires et au régime fiscalde celles-ci et de certains avantages complémentaires en matierede sécurité sociale). Belgijska emerytura uzupełniająca jest emeryturą przyznawaną na podstawie obowiązkowych wpłat określonych w przepisach emerytalnych lub w umowie emerytalnej, niezależnie od emerytury państwowej określonej w ustawowym systemie zabezpieczenia społecznego. Z tytułu uczestnictwa w pracowniczym programie emerytalnym pracodawca odprowadzał do instytucji zarządzającej programem comiesięczne składki zgodne z regulaminem uczestnictwa w programie. Składki finansowane były w części przez pracownika (Podatnika), a w części przez pracodawcę. Składki finansowane przez pracownika (Podatnika) pracodawca potrącał z wynagrodzenia pracownika (Podatnika). Składki odprowadzane były do roku 2005, kiedy to Podatnik zakończył pracę dla tego pracodawcy.