Interpretacja indywidualna z dnia 04.06.2020, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.25.2020.3.MK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.25.2020.3.MK

w zakresie obowiązku i zasad sporządzania dokumentacji podatkowej w związku z dokonaniem wskazanych we wniosku transakcji

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 24 stycznia 2020 r. (data wpływu 29 stycznia 2020 r.), uzupełnionym 24 marca 2020 r. i 28 maja 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie obowiązku i zasad sporządzania dokumentacji podatkowej w związku z dokonaniem wskazanych we wniosku transakcji jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 stycznia 2020 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie obowiązku i zasad sporządzania dokumentacji podatkowej w związku z dokonaniem wskazanych we wniosku transakcji.

Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismami z 17 marca 2020 r., Znak: 0111-KDIB2-1.4010.25.2020.1.EN oraz z 27 kwietnia 2020 r., Znak: Znak: 0111-KDIB2-1.4010.25.2020.2.EN wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 24 marca 2020 r. i 28 maja 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny ostatecznie sformułowany w uzupełnieniach wniosku:

Wnioskodawca - Sp. z o.o. (dalej również jako: Spółka) prowadzi działalność w zakresie dystrybucji maszyn, części zamiennych do maszyn rolniczych (m.in. kombajnów) produkowanych przez X GmbH (dalej jako: X GmbH lub Podmiot powiązany).

X GmbH jest jedynym udziałowcem Spółki. Rok podatkowy Spółki zaczyna się 1 października i kończy się 30 września roku następnego (np. 1 października 2018 r. 30 września 2019 r.).

W celu wsparcia działalności Spółki i zapewnienia jej bardziej efektywnego finansowania. Spółka oraz Podmiot powiązany (dalej łącznie jako: Strony) zdecydowały się na zawarcie 11 stycznia 2017 r. umowy Cash convention (dalej jako: Umowa). Zawarcie Umowy służy zapewnieniu Spółce źródła środków pieniężnych, którymi może dysponować w razie zapotrzebowania. Na podstawie Umowy strony zdecydowały, że wyodrębnią specjalny rachunek bankowy, na który będą wpłacać środki pieniężne. Wprawdzie przekazanie środków na wspólny rachunek bankowy nie jest pożyczką, czy też lokatą sensu stricto, ale ma ona zbliżony charakter do tych umów. W przypadku, gdy Spółka przekazuje środki na rachunek bankowy, mają one charakter lokaty. Spółka nabywa prawo do otrzymania odsetek od udostępnionej kwoty obliczoną zgodnie z metodą wskazaną w Umowie. Z kolei jeśli Spółka będzie korzystać ze środków przekazanych jej z rachunku bankowego, to czynność ta jest traktowana jako mająca charakter pożyczkowy i Spółka będzie musiała ponieść koszty korzystania z tego kapitału. Zawarta przez Strony Umowa nie reguluje wysokości kwot jakie można (należy) wpłacać na rachunek bankowy oraz tego w jakiej wysokości kwoty można wypłacać z tego rachunku bankowego. Z uwagi na tą okoliczność strony transakcji każde pobranie środków pieniężnych z rachunku bankowego traktują jako osobną quasi pożyczkę. Umowa nie wskazuje również terminów, w których dany podmiot należący do Grupy może pobrać środki pieniężne z rachunku bankowego. W szczególności pobierane środki pieniężne nie są traktowane jako transze jednej pożyczki.

- na zasadach wynikających z ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r), w szczególności art. 11k ust. 2 w zw. z art. 111 tej ustawy, a dla kapitału pobranego na podstawie zawartej Umowy do 30 września 2018 r. na zasadach wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2018 r.)?