Interpretacja indywidualna z dnia 19.05.2020, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.68.2020.1.BKD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.68.2020.1.BKD

Czy transakcje zawierane przez Wnioskodawcę w trakcie 2019 r. z X oraz Y mogą podlegać zwolnieniu z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 lutego 2020 r. (który w tym samym dniu wpłynął za pośrednictwem platformy e-puap), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 lutego 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca Spółka Akcyjna (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) oraz określone spółki od niego zależne zawarły i zarejestrowały umowę o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej w rozumieniu przepisów ustawy o CIT (dalej: PGK). Zgodnie z tą umową Wnioskodawca, jako spółka dominująca w Grupie Kapitałowej, jest spółką reprezentującą PGK w zakresie obowiązków wynikających z ustawy o CIT oraz Ordynacji Podatkowej. Podstawa opodatkowania PGK jest obliczana zgodnie z art. 7a ustawy o CIT, w związku z art. 7 ust. 1-3 ustawy o CIT. Tym samym każda ze spółek należących do PGK jest obowiązana do określania związanego z jej działalnością dochodu (straty) z poszczególnych źródeł dochodu. Wnioskodawca w trakcie 2019 r. zawierał m.in. transakcje z podmiotami powiązanymi tj. X (dalej: X) oraz Y (dalej: Y). W przypadku Wnioskodawcy, X oraz Y rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Z dniem 31 grudnia 2019 r. (tj. ostatni dzień roku podatkowego) X oraz Y zostały połączone przez przejęcie (metodą łączenia udziałów). W wyniku połączenia nie doszło do zamknięcia ksiąg rachunkowych, w konsekwencji wszelkie koszty spółki przejmowanej (Y) od 1 stycznia 2019 r. do dnia połączenia zostaną rozpoznane w zeznaniu CIT-8 składanym przez spółkę przejmującą (X). W tym zakresie, zgodnie ze wstępnymi danymi spółka X powinna wykazać dochód z innych źródeł przychodów. Z kolei w zakresie dochodów z zysków kapitałowych X, ani Y nie ponosiły kosztów ani nie uzyskiwały przychodów. W konsekwencji wszelkie transakcje realizowane z Wnioskodawcą zaliczane są do innych źródeł przychodów. W sytuacji, gdyby doszło do teoretycznego zamknięcia ksiąg rachunkowych w dniu połączenia, a tym samym wystąpienia konieczności złożenia dwóch odrębnych deklaracji CIT-8 za okres od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. (dla X oraz za Y), w obu deklaracjach wykazano by dochód z innych źródeł przychodów. Jednocześnie, Wnioskodawca transakcje zawierane w 2019 r. z X oraz Y zaliczał do innych źródeł przychodów. Według wstępnych danych powinien wykazać dochód z innych źródeł przychodów za 2019 r. W zakresie transakcji kontrolowanych będących przedmiotem niniejszego wniosku Spółka jak i X oraz Y w 2019 r. miały siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie korzystały ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ustawy o CIT oraz ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT. Po połączeniu X spełnia również powyższe warunki. Wnioskodawca w zakresie korzystania ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT otrzymał interpretację z dnia 3 stycznia 2020 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.481.2019.1.IZ).