Interpretacja indywidualna z dnia 26.02.2020, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.166.2019.2.JK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.166.2019.2.JK

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie motywacyjnym.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 27 grudnia 2019 r. (data wpływu 27 grudnia 2019 r.), uzupełnionym w dniu 2 stycznia 2020 r. oraz w dniu 17 lutego 2020 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 grudnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym.

Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 14 lutego 2020 r. nr 0112.KDIL2-1.4011.166.2019.1.JK wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.

Wezwanie wysłane w dniu 14 lutego 2020 r. zostało skutecznie doręczone w dniu 16 lutego 2020 r. Natomiast w dniu 17 lutego 2019 r. wniosek został uzupełniony.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest pracownikiem () sp. z o.o., która jest polskim oddziałem francuskiej grupy kapitałowej () SE notowanej na giełdzie w Paryżu. Zainteresowany jest zatrudniony na umowę o pracę na czas nieokreślony w Polsce. Francuska spółka w latach 2014, 2017 oraz 2019 zaproponowała swoim pracownikom (m.in. tym zatrudnionym w () sp. z o.o.) programy motywacyjne polegające na możliwości zakupu akcji pracowniczych. Pracownicy nie są uprawnieni do udziału w programie i otrzymania świadczeń na podstawie umów o pracę, regulaminu wynagradzania, jak również innych regulaminów obowiązujących w spółce lub oddziałach, a dotyczących zasad wynagradzania. Program z prawnego i ekonomicznego punktu widzenia nie stanowi elementu wynagrodzenia pracowników. Za zakup akcji Wnioskodawca zapłacił z własnych środków (potrącenie kwoty z wynagrodzenia). Akcje nie mogą być sprzedane przez pracownika przed upływem pięciu lat od rozpoczęcia każdego z programów. Ewentualna sprzedaż akcji przed upływem 5 lat jest możliwa pod ściśle określonymi warunkami (m.in. rozwiązanie umowy czy śmierć pracownika). W momencie zakończenia okresu 5-letniej blokady pracownik może umorzyć jednostki uczestnictwa za wynagrodzeniem ustalonym na podstawie algorytmu określonego w programie, jednakże nie niższym niż wartość wkładu osobistego. Przez cały okres (każdorazowo 5 lat) Zainteresowany nie ma możliwości skorzystania ze środków ulokowanych w akcjach. W związku z tym pieniądze zainwestowane na początku każdego z programów przez pracownika zostają przekazane do jego dyspozycji po zakończeniu 5-letniego programu. Program rozpoczęty w grudniu 2014 roku dobiegł końca w grudniu 2019 r. W związku z tym zostały Wnioskodawcy przelane środki po sprzedaży zakupionych przed 5 laty akcji.