Interpretacja indywidualna z dnia 21.02.2020, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.820.2019.1.KR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.820.2019.1.KR

Skutki podatkowe zamiany udziału w prawie do lokalu na lokal mieszkalny

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 grudnia 2019 r. (data wpływu 31 grudnia 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany udziału w prawie do lokalu na lokal mieszkalny jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 grudnia 2019 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany udziału w prawie do lokalu na lokal mieszkalny.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w zakresie związanym z obrotem nieruchomościami. Wnioskodawca postanowieniem w sprawie stwierdzenia nabycia spadku, na podstawie testamentu, nabył udział w nieruchomości wynoszący 5/200. Dalsze udziały w tej nieruchomości posiadała siostra Wnioskodawcy, której udział w 2006 r. wyniósł 4/200. W związku z udziałami w nieruchomości, Wnioskodawcy i Jego siostrze, a wcześniej również matce, przysługiwało prawo do zajmowania lokalu nr 3 w tej nieruchomości. W wyniku postępowania w sprawie zniesienia współwłasności całej nieruchomości w 2016 r. zostało wydane postanowienie. Postanowienie to w części dotyczącej wysokości spłat i rozliczenia nakładów zostało zmienione postanowieniem z dnia 12 kwietnia 2017 r., wskutek apelacji niektórych uczestników. Skutkiem postanowienia o zniesieniu współwłasności było wyodrębnienie lokali. Wnioskodawcy i Jego siostrze przypadł na współwłasność lokal oznaczony nr 3a, który był tożsamy z uprzednio zajmowanym lokalem 3. Lokal ten miał powierzchnię użytkową 100,3 m. Do lokalu przynależą również pomieszczenia piwniczne o powierzchni 15,6 m. W związku z wyodrębnieniem lokalu oszacowano, że proporcjonalny udział w nieruchomości wspólnej przypadający na Wnioskodawcę i Jego siostrę wynosi 278/4000. W związku ze zwiększeniem udziału w nieruchomości, w stosunku do udziałów posiadanych przez Wnioskodawcę i Jego siostrę przed zniesieniem współwłasności, zobowiązani zostali do dokonania spłat na rzecz inny współwłaścicieli. Wartość nieruchomości dla celów postępowania o zniesienie współwłasności oszacowana została na kwotę 601 800 zł. Tytułem spłat Wnioskodawca i Jego siostra zostali zobowiązani do zapłaty solidarnie na rzecz innych współwłaścicieli kwoty 228 454 zł 23 gr.