Interpretacja indywidualna z dnia 21.01.2020, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.14.2019.2.PW, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.14.2019.2.PW

Opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 31 października 2019 r. (data wpływu 8 listopada 2019 r.) uzupełnionym pismem z dnia 13 stycznia 2020 r. (data wpływu 17 stycznia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów formalnych, pismem z dnia 3 stycznia 2020 r. nr 0112-KDIL2-1.4011.14.2019.1.PW Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania. Wezwanie skutecznie doręczono 8 stycznia 2020 r. natomiast w dniu 17 stycznia 2020 r. (data nadania 13 stycznia 2020 r.) wniosek został uzupełniony.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca (podatnik) prowadzi działalność w formie jednoosobowej działalności gospodarczej pod nazwą A od dnia 31 października 2016 r. pod adresem (). Przeważające PKD to 62.01.Z - działalność związana z oprogramowaniem. Podatnik posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatek dochodowy opłacany jest na zasadach podatku liniowego. Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzona jest podatkowa księga przychodów i rozchodów. W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej A współpracuje bezpośrednio z klientami A lub z B, które pośredniczy we współpracy ze swoimi klientami. Wytworzone przez A produkty i rozwiązania - oprogramowanie komputerowe (Al - artificial intelligence) oraz uczenia maszynowego (ML - machine learning) w formie własności intelektualnej, A sprzedaje, na podstawie umowy oraz zamówień do Klientów A lub do B, która odsprzedaje ww. swoim klientom. Firma B jest firmą ze Stanów Zjednoczonych, specjalizującą się w sprzedaży rozwiązań i systemów sztucznej inteligencji (Al - artificial intelligence) oraz uczenia maszynowego (ML - machine learning) dla klientów, głównie z rynku Stanów Zjednoczonych oraz Europy (z branży edukacyjnej, farmaceutycznej, finansowej, logistycznej), w której Wnioskodawca posiada udziały. B pozyskuje i obsługuje swoich klientów świadcząc usługi consultingowe, opracowując systemy informatyczne w formie dostaw gotowych rozwiązań. B angażuje do współpracy, światowej klasy specjalistów z dziedziny sztucznej inteligencji (Al - artificial intelligence) oraz uczenia maszynowego (ML - machine learning) będących w awangardzie swojej dziedziny naukowej, ze Stanów Zjednoczonych oraz Europy, w tym także Wnioskodawcę na podstawie umowy o współpracy z A. Działalność A w dziedzinie opracowania i przygotowania oprogramowania komputerowego (Al - artificial intelligence) oraz uczenia maszynowego (ML - machine learning) w formie własności intelektualnej, jest to twórcza działalność podejmowana w sposób systematyczny, obejmująca prace rozwojowe w celu tworzenia nowych jej zastosowań. W ramach tej współpracy ze swoimi klientami podatnik tworzy kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci programów komputerowych. Podatnik również ulepsza i rozwija programy komputerowe, swoich klientów, w celu poprawy ich funkcjonalności. Oprogramowanie ma charakter innowacyjny, do którego Podatnik przekazuje prawa własności intelektualnej. Autorskie oprogramowanie jest wytwarzane w ramach działalności spełniającej definicję zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazana definicja działalności badawczo-rozwojowej brzmi następująco: (...) działalność badawczo-rozwojowa - oznacza to działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wytwarzane, ulepszane i rozwijane przez podatnika autorskie prawo do programu komputerowego podlega ochronie prawnej z art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1191 z późn. zm). Podatnik prowadzi osobną ewidencję spełniającą wymogi określone w art. 30cb ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.