Interpretacja indywidualna z dnia 18.11.2019, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.501.2019.1.DJD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.501.2019.1.DJD

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z najmem mieszkania poza siedzibą działalności

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 października 2019 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy ePUAP 8 października 2019 r., identyfikator poświadczenia przedłożenia ) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z najmem mieszkania jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 października 2019 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. Prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, aktualnie opodatkowaną podatkiem liniowym. W 2020 r. będzie to skala podatkowa. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi programistyczne i konsultacyjne w zakresie programowania i architektury systemów informatycznych, a także konsultacji (PKD 58.29.Z, 62.01.Z, 62.02Z, 62.03.Z, 62.09.Z, 63.11.Z, 63.12.Z, 74.90.Z. 85.59.B).

Miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, zgodnie z wpisem w Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej, jest X. Wnioskodawca świadczy usługi dla firmy, której najbliższa siedziba mieści się w Y. Zgodnie z umową o współpracy z wyżej wymienioną firmą, świadczy usługi z zakresu obsługi informatycznej i wsparcia działalności związanej z tymże obszarem funkcjonowania. Do zakresu obowiązków Wnioskodawcy wchodzi m.in.: wdrażanie programów komputerowych, usługi konsultingowe, prowadzenie szkoleń, prowadzenie demonstracji, wykonywanie prac projektowych, doradztwo informatyczne i projektowe. Wykonywanie usług ma odbywać się według Jego najlepszej wiedzy i w terminie ściśle ustalonym w zamówieniu. Wynagrodzenie z tytułu umowy o współpracy ustanowione jest według stawki godzinowej. Umowa uwzględnia również przeniesienie praw autorskich na rzecz firmy zamawiającej. Koniecznym jest, aby Wnioskodawca zapewnił firmie, z którą współpracuje, terminowość oraz wysokiej jakości rozwiązania, za które odpowiada, zgodnie z zapisami na temat gwarancji, zawartymi w umowie o współpracy. Najbliższa siedziba firmy, z którą współpracuje Wnioskodawca, mieści się w Y 70 km od siedziby Jego działalności. Realizacja projektów odbywa się w zespołach. Aktualnie zespół to około 10 osób - w tym programiści, analityk biznesowy, tester, UX designer, supporter, tech writer. Cały zespół programistów mieści się w Y. Większość prac, jakich wymaga firma, z którą pracuje Wnioskodawca, wymaga stałego kontaktu z członkami zespołu w celu integracji rozwiązań i ich wdrożenia w środowisku produkcyjnym, z którego korzysta jeden z największych koncernów farmaceutycznych świata. Tygodniowo Wnioskodawca uczestniczy w 6 - 8 spotkaniach, w zależności od aktualnie wykonywanych prac oraz zdarzeń w środowisku produkcyjnym. Ponadto Wnioskodawca, aby dopełnić swoich obowiązków jak najlepiej, stara się jak najwięcej przebywać w siedzibie firmy, z którą współpracuje. Codzienne dojazdy i powroty do miejscowości X (siedziby) byłyby bardzo czasochłonne, drogie oraz niewątpliwie wpłynęłyby negatywnie na jakość wykonywanych przez Niego zleceń. Praca programisty wymaga skupienia, głębokiej analizy przypadku, co byłoby zaburzone przez codzienne dojazdy. Konieczny jest także element samokształcenia, bez którego ten zawód staje się niedochodowy. Czas poświęcony na dojazdy lepiej przeznaczyć na samokształcenie, jako inwestycję w rozwój działalności. Najlepszym rozwiązaniem dla Wnioskodawcy byłoby wynajęcie lokalu mieszkalnego w miejscu wykonywania usług w Y. Wynajmowanie hotelu byłoby o wiele droższe, a kontrakt który obecnie realizuje byłby mniej korzystny z uwagi na podwyższone wydatki. Codzienne dojazdy wygenerowałyby pokaźną kwotę przeznaczoną na paliwo oraz zajmowałyby czas. Należy nadmienić, że Wnioskodawca często pracuje więcej niż 8 godzin dziennie. Mieszkanie nie będzie wykorzystywane do prowadzenia działalności i ma służyć jedynie celom mieszkaniowym związanym z przedłużonym wyjazdem służbowym poza siedzibę firmy i miejsce zamieszkania. Podstawą comiesięcznej zapłaty za wynajem mieszkania byłaby umowa najmu oraz rachunek.