Interpretacja indywidualna z dnia 26.09.2019, sygn. 0111-KDIB4.4015.87.2019.1.BD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB4.4015.87.2019.1.BD

Czy w związku z nieodpłatnym zniesieniem współwłasności Nieruchomości, bez spłat i dopłat na rzecz Byłego Partnera, w sytuacji, gdy kwota hipoteki przypadająca na nabyty udział Wnioskodawczyni w Nieruchomości będzie wyższa od wartości udziału w Nieruchomości, podstawa opodatkowania wyniesie zero i nie będzie obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn?

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2019 r., poz. 900, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 01 sierpnia 2019 r. (data wpływu 01 sierpnia 2019 r.), uzupełnionym 2 sierpnia 2019 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 01 sierpnia 2019 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką.

Wniosek został samoistnie uzupełniony 02 sierpnia 2019 r. (dwa odrębne pisma).

We wniosku oraz jego uzupełnieniach przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu 13 lipca 2018 r. Wnioskodawczyni nabyła wraz z ówczesnym partnerem (Były Partner), z którym pozostawała w tamtym czasie w związku nieformalnym (konkubinat), na rynku pierwotnym mieszkanie o powierzchni 77 m2 wraz z miejscem postojowym w garażu, komórką lokatorską, udziałem w nieruchomości wspólnej, udziałem w drodze oraz udziałem w prawie własności nieruchomości, na której stoi budynek (Nieruchomość). Mieszkanie znajduje się w W. Zgodnie z podpisanym aktem notarialnym, Wnioskodawczyni i Były Partner nabyli Nieruchomość za kwotę 710 500 zł brutto. Wnioskodawczyni posiada w Nieruchomości udział w wysokości 55%, a Były Partner 45%. W dniu 28 marca 2017 r. Wnioskodawczyni i Były Partner podpisali z bankiem umowę o kredyt hipoteczny na tę nieruchomość oraz jej wykończenie na 30 lat, jednocześnie wnosząc 10% wkładu własnego (w całości sfinansowanego przez Wnioskodawczynię) i zobowiązując się spłacać kredyt solidarnie. Wartość kredytu wyniosła 789 000 zł. Nieruchomość jest obciążona hipoteką zwykłą umowną w kwocie 1 183 500 zł na rzecz banku jako zabezpieczenie z tytułu udzielonego kredytu na jej zakup. Wartość mieszkania (potwierdzana przez rzeczoznawcę) wykazana w umowie kredytowej wynosi 885 000 zł (wartość uwzględniała wykończenie). Na dziś rynkowa wartość nieruchomości wynosi ok. 900 000 zł, czyli nie zmieniła się istotnie od dnia nabycia (potwierdzone w nowym operacie z końca lipca 2019 r.) i nadal jest poniżej wartości hipoteki. W czerwcu 2019 r. Wnioskodawczyni podjęła z Byłym Partnerem decyzję o rozstaniu. W związku z tym, Wnioskodawczyni i Były Partner planują dokonać nieodpłatnego zniesienia współwłasności Nieruchomości w ten sposób, że nieruchomość stanie się własnością Wnioskodawczyni, bez spłat i dopłat na rzecz na Byłego Partnera. Równocześnie, ze zniesieniem współwłasności, Wnioskodawczyni zobowiąże się do spłaty kredytu (zwolnienia byłego partnera z pozostałej części kredytu i hipoteki (przejęcie długu)). Nabywcą całej nieruchomości zostanie Wnioskodawczyni. Zniesienie współwłasności Nieruchomości będzie nieodpłatne, ponieważ dług (zobowiązanie) przypadające na drugiego współwłaściciela przewyższa wartość jego udziału w nieruchomości. Celem zniesienia współwłasności jest umożliwienie zawarcia z bankiem umowy przez Wnioskodawczynię, która zwolni Byłego Partnera z długu. Współwłasność Nieruchomości zostanie zniesiona przed zawarciem umowy kredytu, nie dojdzie zatem do sytuacji, w której własność nieruchomości przejdzie na Wnioskodawczynię, a aktualny współwłaściciel, tzn. Były Partner (współkredytobiorca), nadal będzie zobowiązany do spłaty długu. W związku z powyższym, zarówno cała kwota hipoteki, jak i jej proporcjonalna wartość przypadająca na Wnioskodawczynię i Byłego Partnera (odpowiednio udział 55% i 45%) przekracza wartość proporcjonalną Nieruchomości przypadającą na Wnioskodawczynię i Byłego Partnera (odpowiednio udział 55% i 45%). Wnioskodawczyni i Były Partner należą do III grupy podatkowej. Wnioskodawczyni z Byłym Partnerem podpiszą umowę notarialną, która ureguluje wyżej opisane zniesienie współwłasności. Były Partner Wnioskodawczyni przenosząc na nią swój udział we współwłasności lokalu nie uzyska od Wnioskodawczyni jakiegokolwiek przychodu bądź spłaty.