Interpretacja indywidualna z dnia 16.09.2019, sygn. 0112-KDIL3-2.4011.321.2019.1.MKA, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3-2.4011.321.2019.1.MKA

Dopłata do ceny akcji otrzymana przez spadkobiercę.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 sierpnia 2019 r. (data wpływu 26 sierpnia 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku podatkowego jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 sierpnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku podatkowego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym. W dniu xx września 2012 r. zmarła matka Wnioskodawcy. Na mocy postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 7 sierpnia 2015 r. o stwierdzeniu nabycia spadku spadek po niej nabyli Wnioskodawca oraz ojciec i siostra Wnioskodawcy, każdy po 1/3 części. Matka Wnioskodawcy przed śmiercią była pracownicą firmy S.A. Matka Wnioskodawcy w ramach stosunku pracy otrzymała pakiet akcji tejże spółki. W dniu 1 grudnia 2010 r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Akcjonariuszy ww. Spółki podjęło uchwałę o przymusowym wykupie akcji akcjonariuszy mniejszościowych, którym była m.in. matka Wnioskodawcy. Cena akcji została określona na kwotę 9,99 zł za akcję. Wypłata należności z tego tytułu nastąpiła jeszcze za życia matki Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie ma informacji czy matka rozliczyła przychód z tego tytułu (podejrzewa, że tak). Nie mniej jednak inni akcjonariusze zaskarżyli uchwałę NZA. Sąd Rejonowy postanowieniem z dnia 16 lipca 2014 r. ustalił, że cena jednej akcji wynosi 22,03 zł. W związku z tym S.A. została zobowiązana do dopłaty za przymusowo wykupione akcje również matce Wnioskodawcy. Nowa cena akcji została ogłoszona w Monitorze Sądowym i Gospodarczym w dniu 24 października 2014 r. Spółka wysłała do wszystkich akcjonariuszy mniejszościowych informację o dopłacie i zobowiązała do stawienia się w siedzibie Spółki. Ponieważ matka Wnioskodawcy zmarła w 2012 r. Spółka złożyła pieniądze, tj. dopłatę do ceny akcji, do depozytu sądowego (różnice pomiędzy kwotą wypłaconą za życia matki Wnioskodawcy a kwotą ustaloną przez Sąd). Stosowne postanowienie w tym zakresie Sąd wydał w dniu 29 stycznia 2016 r. Wnioskodawca i pozostali spadkobiercy złożyli wniosek o wypłatę pieniędzy z depozytu, ale z uwagi na błędy formalne wniosek został oddalony postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 31 marca 2016 r. Postanowienie to na skutek złożonego zażalenia zostało następnie zmienione przez Sąd Okręgowy postanowieniem z dnia 25 maja 2017 r. w ten sposób, że Sąd zezwolił na pobranie kwoty z depozytu przez Wnioskodawcę i pozostałych spadkobierców. Stosowny wniosek w tym zakresie złożono w dniu 17 lipca 2017 r. Kwota została przekazana w 2017 r. w całości na rachunek bankowy ojca Wnioskodawcy, który pobrał ją w imieniu wszystkich spadkobierców. W związku z wypłatą każdy ze spadkobierców otrzymał ze Spółki informację PIT-8C gdzie została wskazana kwota przychodu. Wnioskodawca w zeznaniu rocznym PIT-38 za 2017 r. wykazał kwotę z informacji PIT-8C i zapłacił podatek. Wnioskodawca nie uzyskał w 2017 r. przychodów z innych źródeł ani też z papierów wartościowych itp. Wnioskodawca wyjaśnia dodatkowo, że na chwilę wypłaty należności jak i później (tj. na dzisiaj) nie został przeprowadzony dział spadku po zmarłej matce. Spadkobiercy nie mają również zamiaru go przeprowadzać. Ponadto wypłacona Wnioskodawcy kwota odpowiada przysługującemu Wnioskodawcy udziałowi w spadku po zmarłej matce (1/3 części).