Interpretacja indywidualna z dnia 22.08.2019, sygn. 0112-KDIL3-1.4011.155.2019.3.AG, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3-1.4011.155.2019.3.AG

Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów składki zapłaconej w 2018 roku oraz w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów składek zapłaconych od stycznia 2019 roku.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 czerwca 2019 r. (data wpływu 24 czerwca 2019 r.), uzupełnionym w dniu 31 lipca 2019 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów w części dotyczącej:

• możliwości zaliczenia do kosztów składki zapłaconej w 2018 roku jest nieprawidłowe,
• możliwości zaliczenia do kosztów składek zapłaconych od stycznia 2019 roku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 24 czerwca 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w związku z czym pismem z dnia 18 lipca 2019 r., znak 0112-KDIL3-1.4011.155.2019.1.AG na podstawie art. 169 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.

Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 22 lipca 2019 r., a w dniu 31 lipca 2019 r. wniosek uzupełniono (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 29 lipca 2019 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej (dalej jako spółka) posiadającym prawo do połowy zysku wypracowanego przez spółkę. W takim samym zakresie pokrywa koszty spółki.

Spółka zawarła z Towarzystwem Ubezpieczeń na Życie () (dalej Ubezpieczyciel lub Towarzystwo) umowę indywidualnego ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym () (dalej Umowa), gdzie ubezpieczającym jest spółka, a ubezpieczonym jest osoba fizyczna, będąca pracownikiem Spółki (żona wspólnika spółki). Data wystawienia polisy ().01.2019 r., okres ubezpieczenia rozpoczął się w dniu ().12.2018 r. Polisa opłacana jest przez spółkę w części podstawowej składki w proporcji 85% składka funduszowa, 15% składka ochronna. Spółka planuje zawarcie kolejnych umów na rzecz innych swoich pracowników. Umowa nie stanowi grupowej umowy ubezpieczenia, jest indywidualną umową ubezpieczenia. Uposażonymi na wypadek śmierci ubezpieczonego pracownika są osoby fizyczne - wspólnicy spółki. W pozostałych przypadkach podmiotem uprawnionym do otrzymania świadczenia z polisy jest ubezpieczony pracownik.