Interpretacja indywidualna z dnia 05.08.2019, sygn. 0115-KDIT2-3.4011.268.2019.1.AD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2-3.4011.268.2019.1.AD

Czy z tytułu sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów nabycia nieruchomości wartość zrewaloryzowaną wkładu mieszkaniowego (wartość rynkową lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość, pomniejszonej na mocy przepisu art. 11 ust 2 apostrof 2 powołanej ustawy o nominalną kwotę umorzenia kredytu)?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 czerwca 2019 r. (data wpływu 14 czerwca 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 czerwca 2019 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 21 marca 2009 r. zmarła matka Wnioskodawcy, po której Wnioskodawca nabył wraz z trójką rodzeństwa spadek w 1/4 części (postanowienie Sądu Rejonowego z dnia 29 września 2009 r.). Rodzice byli rozwiedzeni od 1985 r., ojciec nie nabył praw do spadku. W dniu 8 czerwca 2011 r. zmarł brat Wnioskodawcy, kawaler i bezdzietny. Spadek po bracie odziedziczyli: ojciec w 1/2 części oraz Wnioskodawca wraz z dwiema siostrami w 1/6 części (postanowienie Sądu Rejonowego w z dnia 15 grudnia 2011 r.). W wyniku braku zgody spadkobierców co do działu spadku, postanowieniem z dnia 30 stycznia 2018 r. Sąd Rejonowy dokonał ustalenia masy spadkowej po ww. zmarłych oraz dokonał działu spadku ze spłatą. Powyżej wymieniony sąd ustalił, że w skład masy spadkowej wchodzi m.in. spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, które wcześniej przysługiwało wyłącznie mamie Wnioskodawcy wraz z przynależnym wkładem mieszkaniowym, pozostające w zasobach Spółdzielni Mieszkaniowej. Wartość tego składnika spadku wyceniono na podstawie wyceny biegłego sądowego na kwotę 188 071 zł (sto osiemdziesiąt osiem tysięcy siedemdziesiąt jeden złotych). Tenże sąd dokonał działu spadku w następujący sposób: przyznał ww. składnik spadku na rzecz Wnioskodawcy oraz zasądził tytułem spłaty na rzecz sióstr Wnioskodawcy kwoty po 54 854 zł 04 gr (pięćdziesiąt cztery tysiące osiemset pięćdziesiąt cztery złote cztery grosze). Termin spłaty określono na sześć miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia. Ojciec podczas działu spadku zrzekł się/darował prawa do jego części masy spadkowej na rzecz Wnioskodawcy, a więc mieli prawo do masy spadkowej: Wnioskodawca w 10/24 części, zaś jego siostry w częściach po 7/24. Kwota do spłaty za przyznanie Wnioskodawcy prawa do tego składnika masy spadkowej została ustalona poprzez pomnożenie wartości tego składnika spadku poprzez przysługujący ułamek udziału w spadku, a więc 188 071 zł x 7/24 = 54 854 zł 04 gr. W stosunku do pozostałych składników spadku zachowali prawo w częściach jak wyżej. Spłata dotyczyła wyłącznie prawa do wkładu mieszkaniowego i późniejszego roszczenia do ustanowienia lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Posiadając wyłączne prawo do wkładu mieszkaniowego, którego wartość została ustalona przez sąd, na podstawie wyceny biegłego rzeczoznawcy, na kwotę 188 071 zł, Wnioskodawca wniósł go do spółdzielni mieszkaniowej i Zarząd Spółdzielni Mieszkaniowej, na jego wniosek przyznał mu z dniem 22 maja 2018 r. spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. Na okoliczność wartości wkładu mieszkaniowego Wnioskodawca posiada zaświadczenie Spółdzielni Mieszkaniowej z dnia 30 maja 2019 r., że wartość wkładu mieszkaniowego na lokalu mieszkalnym nr 22 w budynku wielorodzinnym zajmowanego przez Wnioskodawcę na zasadach lokatorskiego prawa do lokalu na dzień 29 maja 2018 r. jest równa wartości rynkowej lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość, pomniejszonej na mocy przepisu art. 11 ust. 2 apostrof 2 powołanej ustawy o nominalną kwotę umorzenia kredytu w wysokości: 364 zł 98 gr.