Interpretacja indywidualna z dnia 24.06.2019, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.130.2019.2.WN, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.130.2019.2.WN

- stawka podatku VAT dla usług świadczonych na rzecz Klienta, - podstawa opodatkowania oraz moment powstania obowiązku podatkowego dla usług świadczonych przez Wnioskodawcę,

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2019 r., poz. 900), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 4 marca 2019 r. (data wpływu 5 marca 2019 r.), uzupełnionym pismem z 15 maja 2019 r. (data wpływu 15 maja 2019 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług jest:

• prawidłowe w zakresie stawki podatku VAT dla usług świadczonych na rzecz Klienta,
• nieprawidłowe w zakresie podstawy opodatkowania oraz momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług świadczonych przez Wnioskodawcę,

UZASADNIENIE

W dniu 5 marca 2019 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie

stawki podatku VAT, podstawy opodatkowania oraz momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług świadczonych na rzecz Klienta.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem uzupełnionym pismem z 15 maja 2019 r. (data wpływu 15 maja 2019 r.), przesłanym w związku z wezwaniem tut. organu z 24 kwietnia 2019 r. znak: 0111-KDIB3-1.4012.130.2019.1.WN.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terytorium Polski i prowadzi działalność gospodarczą na terenie kraju (dalej również jako Spółka bądź Producent). Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem dla celów podatku od towarów i usług. Spółka jest właścicielem nieruchomości, na której znajduje się ferma drobiu (dalej jako Ferma). Spółka prowadzi działalność rolniczą, której częścią jest Ferma i posiada odpowiednią infrastrukturę techniczną, wykwalifikowany personel i specjalistyczną wiedzę w zakresie hodowli drobiu. Wnioskodawca zawarł w listopadzie 2018 r. umowę (dalej jako Umowa) ze spółką zajmującą się hodowlą i sprzedażą żywca drobiowego (dalej jako Klient), w ramach której zobowiązał się do hodowli (produkcji) kurczaka na Fermie (dalej jako żywiec) z Surowców i Materiałów dostarczanych przez Klienta. Umowę zawarto na okres 3 lat, z możliwością jej przedłużenia na warunkach określonych w Umowie. Istotne warunki hodowli żywca przez Wnioskodawcę zgodnie z zapisami Umowy są następujące: - Klient zapewnia Spółce na swój koszt i ryzyko, pisklęta/kurczaki do produkcji żywca (na potrzeby wniosku o interpretację rozumiane jako Surowiec), - Klient zapewnia także Spółce na swój koszt i ryzyko, wszelkie materiały konieczne do produkcji żywca (na potrzeby wniosku o interpretację rozumiane jako Materiały), - Surowiec i Materiały pozostają własnością Klienta i na nim spoczywa ryzyko ich przypadkowej utraty, uszkodzenia, utraty na wartości lub użyteczności - odpowiedzialność za wady Surowca i Materiałów spoczywa na Kliencie, co pociąga za sobą odpowiedzialność Klienta za ewentualną utylizację żywca, Surowca lub Materiałów, a wydatki w tym zakresie obciążają Klienta bądź Spółka obciąży tymi wydatkami Klienta, jeżeli poniosła takie wydatki z własnych środków, - Surowiec i Materiały Klient dostarcza Spółce jako Producentowi na podstawie zapotrzebowania Spółki i ustalonego harmonogramu, - Spółka zobowiązała się do produkcji żywca przy użyciu wyłącznie Surowca i Materiałów należących do Klienta, - Spółka zobowiązała się do dostawy żywca w ilościach produkowanych na Fermie na zasadzie należytej staranności i nie określono w Umowie ilości żywca jaki Spółka ma wyprodukować w stosunku do ilości dostarczonego Surowca, jak również Spółka nie ponosi odpowiedzialności za ilość i jakość żywca dostarczanego Klientowi w wyniku realizacji Umowy, - Strony Umowy wykluczyły we wzajemnych relacjach domniemanie świadczeń gwarancyjnych z tytułu wad, - Spółka jako Producent ponosi odpowiedzialność wobec Klienta jedynie na warunkach ogólnych, w przypadkach, gdy świadomie działa na szkodę Klienta w związku z realizacją Umowy lub działa na szkodę Klienta na skutek zaniedbania, - Spółka jako Producent nie ponosi odpowiedzialności wobec klientów Klienta, - dostawy żywca mają się odbywać partiami, w terminach wskazanych w zamówieniach składanych przez Klienta, - wydanie Żywca ma następować z Fermy Producenta na zasadzie EXW (ex works). W zamian za należytą realizację świadczeń wynikających z Umowy, Klient zobowiązał się do wypłaty wynagrodzenia na rzecz Spółki w kwocie zryczałtowanej za każdy rok obowiązywania Umowy. Płatność wynagrodzenia ma następować po upływie każdego roku i w terminie 30 dni od daty wystawienia faktury przez Spółkę. Pierwsze rok obowiązywania Umowy to 2019 rok a wynagrodzenie należne Spółce będzie płatne po zakończeniu 2019 roku. Jednocześnie w Umowie przewidziano, że poza ww. wynagrodzeniem, Klient zwróci Spółce udokumentowane koszty i wydatki poniesione w związku z realizacją Umowy, w szczególności koszty eksploatacji Fermy oraz koszty mediów produkcyjnych wykorzystanych na Fermie w związku z realizacją Umowy. Zwrot kosztów zgodnie z Umową ma następować na podstawie refaktur wystawianych przez Spółkę na rzecz Klienta, po otrzymaniu faktur i rachunków od dostawców mediów i zewnętrznych usługodawców świadczących usługi dla Fermy. Wnioskodawca wyjaśnia także, że w ramach ww. zwrotu kosztów, poza wydatkami udokumentowanymi fakturami i rachunkami od zewnętrznych podmiotów, występują także inne wydatki podlegające zwrotowi przez Klienta (wydatki wynikające z dokumentów innych niż faktury) np. wynagrodzenie pracowników Spółki zaangażowanych do realizacji Umowy, podatek rolny, podatek leśny i podatek od nieruchomości dot. Fermy. Ponadto Wnioskodawca wyjaśnia, że do zwrotu kosztów i wydatków poniesionych w związku z realizacją Umowy, Spółka nie może doliczać marży, bowiem Klient będzie dokonywał jedynie zwrotu kosztów i wydatków poniesionych przez Spółkę. W związku z powyższym, Wnioskodawca powziął wątpliwość odnośnie prawidłowości opodatkowania podatkiem od towarów i usług (dalej jako podatek VAT) świadczeń dokonywanych na rzecz Klienta, w szczególności w zakresie stawki podatku od towarów i usług oraz podstawy opodatkowania, uwzględniając zapisy Umowy z Klientem.