Interpretacja indywidualna z dnia 29.03.2019, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.1.2019.2.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.1.2019.2.MM

w zakresie: Moment zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 800 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z 7 stycznia 2019 r. (data wpływu 7 stycznia 2019 r.), uzupełnionym pismem z 22 marca 2019 r. (data wpływu 28 marca 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 stycznia 2019 r. wpłynął do organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów. Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 5 marca 2019 r. Znak: 0111-KDIB1-2.4010.1.2019.1.MM wezwano do jego uzupełnienia. Uzupełnienia wniosku dokonano 28 marca 2019 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny/zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca (dalej także: Spółka) zawarł w 2018 r. umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego na okres czterech lat, otrzymał samochód i wpłacił opłatę wstępną. Zgodnie z tą umową, opłata wstępna - pierwsza rata wynagrodzenia, stanowi 45% ceny nabycia netto samochodu przez leasingodawcę natomiast pozostała część tej kwoty jest rozłożona na 47 miesięcznych rat okresowych. Ponadto do zapłaty leasingodawcy, oprócz ewentualnej kwoty wykupu, jest także opłata rejestracyjna. Wnioskodawca, w oparciu o przepisy ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1036 z późn. zm.; dalej: ustawa o CIT), uznał tę opłatę wstępną - pierwszą ratę wynagrodzenia w pełnej kwocie w dacie jej poniesienia za jednorazowy koszt uzyskania przychodów natomiast dla celów bilansowych zadecydował o rozliczaniu jej w czasie w księgach rachunkowych przez cały okres trwania leasingu. Wnioskodawca zamierza w przyszłości zawrzeć kolejną umowę leasingu na podobnych warunkach i uznać podatkowo tę opłatę wstępną w pełnej kwocie w dacie jej poniesienia za jednorazowy koszt uzyskania przychodów natomiast dla celów bilansowych nie zamierza rozliczać jej w czasie w księgach rachunkowych lecz ze względu na przewidywaną dużo niższą wysokość tej opłaty wstępnej uznać ją w pełnej kwocie dla celów bilansowych także za koszt jednorazowy w dacie jej poniesienia.