Interpretacja indywidualna z dnia 08.03.2019, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.398.2018.3.APA, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.398.2018.3.APA

ustalenie czy Spółka prawidłowo rozlicza koszty uzyskania przychodów w stosunku do przychodów w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów oraz czy koszty zarządu należy rozliczać w stosunku do ogółu przychodów (przychody z działalności + przychody z refaktur) czy tylko do przychodów z działalności?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku, który wpłynął 4 grudnia 2018 r., uzupełnionym pismem z 8 lutego 2019 r. (data wpływu 18 lutego 2019 r.) oraz 1 marca 2019 r. (6 marca 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie stosowania art. 15 ust. 2 ustawy:

• w części dotyczącej przychodów z tytułu refakturowania mediów jest nieprawidłowe,
• w pozostałej części jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 grudnia 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie stosowania art. 15 ust. 2 ustawy.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 28 stycznia 2019 r. oraz pismem z 19 lutego 2019 r. Znak: 0111-KDIB2-3.4010.398.2018.1.APA oraz 0111-KDIB2-3.4010.398.2018.2.APA wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku, co też nastąpiło 18 lutego 2019 r. oraz 6 marca 2019 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny (uzupełniony pismem z 8 lutego 2019 r. (data wpływu 18 lutego 2019 r.) oraz 1 marca 2019 r. (6 marca 2019 r.):

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała w 2010 r. w wyniku przekształcenia samorządowego Zakładu Budżetowego Gminy Miasto w jednoosobową spółkę kapitałową. 100% udziałów w Spółce objęte są przez jedynego wspólnika, tj. Gminę Miasto. Spółka wstąpiła we wszystkie prawa i obowiązki związane z działalnością likwidowanego Zakładu Budżetowego, przejmując tym samym składniki mienia likwidowanego Zakładu, które stanowią Kapitał Zakładowy Spółki. Przedmiotem działalności Spółki jest m.in. zarządzanie nieruchomościami wykonywane na zlecenie. Spółka wykonuje również czynności określone w umowie zawartej pomiędzy Spółką a Gminą Miasto, które polegają na zawieraniu umów przez Spółkę z dostawcami mediów, obciążania tymi kosztami Gminę Miasto i w dalszej kolejności pobieraniu opłat w imieniu Gminy Miasto. W ewidencji rachunkowej Spółki po jednej stronie figurują poniesione koszty, a z drugiej strony przychody, stanowiące odzyskanie poniesionych kosztów. Spółka prowadząc działalność uzyskuje przychody z działalności opodatkowanej i zwolnionej. Koszty uzyskania przychodu wyliczane są na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy o pdop. Spółka przy kalkulacji podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dokonuje podziału działalności na działalność z zasobu mieszkaniowego oraz działalność pozostałą. Na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Spółka wyłącza dochód z działalności z zasobu mieszkaniowego z kalkulacji podatku dochodowego jako dochód zwolniony z CIT. W przypadku Spółki powoduje to zwiększenie podstawy opodatkowania ze względu na to, że na działalności z zasobu mieszkaniowego wykazywana jest strata.