Interpretacja indywidualna z dnia 15.01.2019, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.559.2018.2.AK1, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.559.2018.2.AK1

Skutki podatkowe zawarcia umowy powiernictwa.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Zainteresowanych przedstawione we wniosku wspólnym z dnia 30 października 2018 r. (data wpływu 5 listopada 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 24 grudnia 2018 r. (data nadania 24 grudnia 2018 r., data wpływu 28 grudnia 2018 r.) na wezwanie z dnia 7 grudnia 2018 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.559.2018.1.AK1 (data doręczenia 17 grudnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy powiernictwa - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy powiernictwa.

We wniosku złożonym przez:

• Zainteresowanego będącego stroną postępowania:
  Pana Tomasza H.;
• Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania:
  Pana Piotra M.;

przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca (Zainteresowany będący stroną postępowania) zamierza zawrzeć umowę zlecenia powierniczego z Piotrem M. (Zainteresowanym niebędącym stroną postępowania). W ramach tej umowy Piotr M. (jako powierzający) zleci Wnioskodawcy (jako powiernikowi) powiernicze przystąpienie do wskazanych przez niego spółek komandytowo-akcyjnych w charakterze komplementariusza (nie prowadzącego spraw spółki) albo akcjonariusza, natomiast rzeczywistym beneficjentem praw i obowiązków wynikających z udziału w takich spółkach będzie Piotr M.

Na mocy umowy zlecenia powierniczego Wnioskodawca jako powiernik będzie zobowiązany m.in. do dokonania wszelkich czynności niezbędnych do przystąpienia do wskazanej przez Piotra M. (powierzającego) spółki komandytowo-akcyjnej, w tym wniesienia wkładu, wykonywania praw i obowiązków wspólnika zgodnie z poleceniami powierzającego oraz do wydania powierzającemu wszystkich korzyści jakie Wnioskodawca uzyska (jako powiernik) z udziału w spółce komandytowo-akcyjnej (w szczególności przekazania wypłaconych przez spółkę komandytowo-akcyjną zysków). Powierzający (Piotr M.) będzie zobowiązany przede wszystkim do pokrycia wszelkich wydatków związanych z udziałem powiernika (Wnioskodawcy) w spółce komandytowo-akcyjnej, udzielania mu stosownych instrukcji co do wykonywania przez powiernika praw i obowiązków wspólnika w spółce komandytowo-akcyjnej oraz do zapłaty wynagrodzenia powiernikowi z tytułu zawartej umowy zlecenia powierniczego.