Interpretacja indywidualna z dnia 13.12.2018, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.474.2018.1.DP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.474.2018.1.DP

W którym okresie należy uznać za koszt uzyskania przychodu zaległy podatek od nieruchomości za lata ubiegłe? Czy w dacie ujęcia w księgach rachunkowych zaległości wynikającej ze złożonych deklaracji korygujących za okres od stycznia 2015 r. do maja 2018 r. czyli w czerwcu 2018 r.?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 800 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 7 listopada 2018 r. (data wpływu 14 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie określenia momentu ujęcia w kosztach uzyskania przychodu zaległego podatku od nieruchomości jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 listopada 2018 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie określenia momentu ujęcia w kosztach uzyskania przychodu zaległego podatku od nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Podatek od nieruchomości zaliczany jest przez Spółkę do kosztów uzyskania przychodów (w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych), w każdym miesiącu, w którym w księgach rachunkowych ujęta jest rata tego podatku (w wysokości należnej raty). Zgodnie z przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, Spółka jako osoba prawna zobowiązana jest do złożenia właściwemu organowi podatkowemu do końca stycznia danego roku deklaracji w podatku od nieruchomości za dany rok podatkowy. Zapłata zobowiązania wynikająca ze złożonej deklaracji zgodnie z wymogami w/w ustawy jest uiszczana przez Spółkę comiesięcznie, w ratach, na rachunek organu podatkowego, w terminie do 15 dnia miesiąca za dany miesiąc, a za styczeń do 31 stycznia. Podatek od nieruchomości zaliczany jest przez Spółkę do kosztów uzyskania przychodów (w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych) w każdym miesiącu, w którym w księgach rachunkowych ujęta jest rata tego podatku (w wysokości należnej raty).