Interpretacja indywidualna z dnia 20.11.2018, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.427.2018.2.MS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.427.2018.2.MS

Skutki podatkowe otrzymania spłaty w wyniku zniesienia współwłasności nieruchomości

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 5 września 2018 r. (data wpływu 7 września 2018 r.) uzupełnione pismem z dnia 22 października 2018 r. (data nadania 23 października 2018 r., data wpływu 30 października 2018 r.) na wezwanie Nr 0114-KDIP3-3.4011.427.2018.1.MS z dnia 8 października 2018 r. (data nadania 9 października 2018 r., data doręczenia 20 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku zniesienia współwłasności nieruchomości jest:

• nieprawidłowe w części dotyczącej braku powstania przychodu,

• prawidłowe w części dotyczącej zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131.

UZASADNIENIE

W dniu 7 września 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku zniesienia współwłasności w nieruchomości.

Z uwagi na braki formalne, pismem Nr 0114-KDIP3-3.4011.427.2018.1.MS z dnia 8 października 2018 r. (data nadania 9 października 2018 r., data doręczenia 20 października 2018 r.) tut. organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia przedmiotowego wniosku o doprecyzowanie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego.

Pismem z dnia 22 października 2018 r. (data nadania 23 października 2018 r., data wpływu 30 października 2018 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe.

W dniu 9 lutego 2016 roku Wnioskodawczym odziedziczyła udział 1/4 w nieruchomości. Wnioskodawczym spełniła warunki zwolnienia w podatku od spadków i darowizn od tego nabycia. W listopadzie 2016 roku współwłaściciele dokonali zniesienia współwłasności owej nieruchomości w taki sposób, że własność nieruchomości przypadła Bratu Zmarłego z obowiązkiem spłaty pozostałych współwłaścicieli. Spłata należała się między innymi Wnioskodawczym. Co istotne wartość spłaty otrzymanej przez Wnioskodawczynię nie przekraczała zdaniem stron umowy wartości rynkowej zbywanego udziału. Do momentu zniesienia współwłasności Wnioskodawczym nie ponosiła nakładów na nieruchomość. Wobec tego Wnioskodawczym chciała się upewnić czy powyższa transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, wobec faktu, że Wnioskodawczyni nie uzyskała przysporzenia majątkowego (przychodu), co jak wynika z orzecznictwa sądów administracyjnych jest warunkiem koniecznym zastosowania art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Lokal, w którym aktualnie mieszka Wnioskodawczyni w 3/4 stanowi Jej udział we współwłasności w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, natomiast udział o wielkości 1/4 przypada córce Wnioskodawczyni. Wobec tego Wnioskodawczyni zamierza odkupić brakujący udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu od córki, przed upływem terminu uprawniającego do zwolnienia dochodów ze zbycia nieruchomości wydatkowanych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczając na ten cel całość środków pieniężnych otrzymanych w formie spłaty, zgodnie z umową zniesienia współwłasności z listopada 2016 roku. Gdyby zatem Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przyznał racji Wnioskodawczyni w zakresie nieobjęcia opodatkowaniem odpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości bez przysporzenia majątkowego, Wnioskodawczyni chciałaby upewnić się, że nabycie brakującego udziału o wielkości 1/4 od córki w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, w którym mieszka z zamiarem stałego zamieszkiwania również w przyszłości, może korzystać ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.