Interpretacja indywidualna z dnia 07.11.2018, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.272.2018.2.PB, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.272.2018.2.PB

w zakresie możliwości zwolnienia z obowiązku zapłacenia podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust.1 pkt 4 oraz dokonania korekty zeznania podatkowego za 2017 r. i zaniechania wpłat zaliczek w 2018 r.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 3 września 2018 r. (data wpływu 4 września 2018 r.), uzupełnionym pismem z 16 października 2018 r. (data wpływu 17 października 2018 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zwolnienia z obowiązku zapłacenia podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust.1 pkt 4 oraz dokonania korekty zeznania podatkowego za 2017 r. i zaniechania wpłat zaliczek w 2018 r. jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 września 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zwolnienia z obowiązku zapłacenia podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust.1 pkt 4 oraz dokonania korekty zeznania podatkowego za 2017 r. i zaniechania wpłat zaliczek w 2018 r.

Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 10 października 2018 r. Znak: 0111-KDIB2-3.4010.272.2018.1.PB, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano pismem z 16 października 2018 r. (data wpływu 17 października 2018 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest państwową instytucją kultury działającą na podstawie ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, wpisaną pod nr RIK () prowadzony przez Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego. Statut Wnioskodawcy nadany zarządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego () określa zakres działalności, gospodarkę finansową i źródła finasowania oraz działalność dodatkową statutową. Do zakresu działalności Wnioskodawcy należy upowszechnianie kultury filmowej przez edukację dzieci i młodzieży oraz działanie na rzecz promocji i rozwoju polskiego filmu, ze szczególnym uwzględnieniem filmów autorskich i filmów animowanych dla dzieci. Wnioskodawca realizuje swoje cele w szczególności poprzez: 1) promowanie produkcji polskich filmów dla dzieci, 2) edukację filmową i upowszechnianie kultury filmowej, 3) produkcję i koprodukcję filmów dla dzieci w różnych technikach filmowych oraz filmów autorskich, 4) dystrybucje i rozpowszechnianie filmów, 5) świadczenie usług produkcyjnych na rzecz podmiotów prowadzących działalność w zakresie kinematografii, nadawców programów telewizyjnych oraz innych podmiotów krajowych i zagranicznych, 6) tworzenie warunków powszechnego dostępu do dorobku polskiej sztuki filmowej. Wnioskodawca w 2017 roku uzyskał dochód w wysokości 146 599,00 zł i od tej kwoty odprowadził 15% podatku CIT-8 w wysokości 21 990,00 zł. W roku 2018 Wnioskodawca wpłaca zaliczki w formie uproszczonej w wysokości 1 387,00 zł miesięcznie. Wnioskodawca uznał, iż jego działalność statutowa mieści się ściśle w katalogu wymienionym w art. 17 ust.1 pkt 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych i tym samym istnieją podstawy do korzystania z przedmiotowego zwolnienia od podatku. Na mocy powołanego przepisu zwolniono od podatku dochody tych podatników, których celem statutowym jest działalność m.in. kulturalna. Wnioskodawca we wskazanych powyżej okresach uzyskiwał przychody z tytułu: 1) sprzedaży biletów w kinie, 2) organizowanych prezentacji edukacyjnych dla dzieci i młodzieży, 3) dystrybucji filmów, 4) sprzedaży licencji, 5) dotacji celowych, 6) z tytułu wynajmu składników majątku. Wnioskodawca przeznacza swoje dochody w całości na cele statutowe w tym między innymi na nabycie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, produkcję filmów, opłaty budżetowe. Wnioskodawca musi dokonać analizy, czy nie występują sporadycznie koszty, które nie mają związku z działalnością statutową lub inne wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (art. 15 ust. 1 oraz art. 16 ust. 1 updop), jeżeli takie koszty wystąpiłyby, to ich poniesienie rodziłoby obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku.