Interpretacja indywidualna z dnia 05.11.2018, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.417.2018.2.MS2, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.417.2018.2.MS2

W zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 31 sierpnia 2018 r. (data wpływu 4 września 2018 r.), uzupełnione pismem z dnia 20 października 2018 r. (data nadania 23 października 2018 r., data wpływu 24 października 2018 r.), na wezwanie Nr 0114-KDIP3-3.4011.417.2018.1.MS2 z dnia 8 października 2018 r. (data nadania 9 października 2018 r., data doręczenia 17 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 września 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego.

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 8 października 2018 r. Nr 0114-KDIP3-3.4011.417.2018.1.MS2 (data nadania 9 października 2018 r., data doręczenia 17 października 2018 r.), wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia braków formalnych wniosku.

Pismem z dnia 20 października 2018 r. (data nadania 23 października 2018 r., data wpływu 24 października 2018 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.

We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W 2014 roku Wnioskodawczyni nabyła na podstawie testamentu na mocy postanowienia Sądu z dnia 16 marca 2016 r. spadek po zmarłym bracie ciotecznym (III grupa podatkowa). W skład spadku wchodziło m.in. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego położonego w W. Podatek od spadku po bracie ciotecznym ustalony decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 19 lipca 2016 r. w kwocie 81.486,00 zł., Wnioskodawczyni uiściła w terminie. Ww. lokal został sprzedany na mocy umowy zawartej w formie aktu notarialnego z dnia 14 czerwca 2017 r., tj. przed upływem 5 lat od daty nabycia lokalu. Zgodnie z art. 21ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu, udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeśli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. Termin, w którym Wnioskodawczyni musi dokonać wydatków na własne cele mieszkaniowe, aby skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa powyżej, upływa w dniu 31 grudnia 2019 r. Aktualnie wraz z mężem Wnioskodawczyni zamieszkuje w P. (własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu). Ww. lokal znajduje się na III piętrze w budynku nie posiadającym windy. Z uwagi na to, korzystanie z tego lokalu mieszkalnego staje się dla Wnioskodawczyni i jej męża coraz bardziej uciążliwe (każde z nich ma ukończone 80 lat). Wnioskodawczyni wraz z mężem zamierza zmienić miejsce pobytu i nabyć odpowiedni dla ich potrzeb i możliwości finansowych lokal mieszkalny w W. (gdzie mieszkają dwaj synowie Wnioskodawczyni). Aktualnie Wnioskodawczyni nie dysponuje kwotą umożliwiającą zakup lokalu mieszkalnego w W. z jednorazową zapłatą całej należności. Aby dokonać takiego zakupu, Wnioskodawczyni musiałaby najpierw sprzedać lokal mieszkalny w P. i przeznaczyć na kupno kolejnego lokalu mieszkalnego uzyskane w ten sposób środki. Jest to jednak ryzykowne. Jeśli wcześniej Wnioskodawczyni nie zakupi innego lokalu mieszkalnego, nie będzie miała dokąd wyprowadzić się z lokalu mieszkalnego w P. Ze względu na wiek i osiągane dochody, Wnioskodawczyni wraz z mężem nie posiadają zdolności kredytowej i nie mogą uzyskać kredytu bankowego.