Interpretacja indywidualna z dnia 26.10.2018, sygn. 0114-KDIP2-3.4010.231.2018.1.MC, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-3.4010.231.2018.1.MC

1. rozliczenie nakładów związanych z posiadana koncesja w momencie zrzeczenia się jej, 2. moment zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych z zaniechana inwestycją

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 31 sierpnia 2018 r. (data wpływu 31 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nakładów związanych z posiadaną koncesją w dacie podjęcia przez uprawnione organy Spółki decyzji o zrzeczeniu się danej koncesji &‒ jest nieprawidłowe,

• uznania za moment zaniechania inwestycji w rozumieniu art. 15 ust. 4f ustawy o CIT (i zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów) momentu podjęcia przez uprawnione ograny Spółki decyzji o zaprzestaniu inwestycji przy spełnieniu warunku posiadania protokołu likwidacyjnego oraz wykreślenia z ewidencji księgowej zaniechanej inwestycji &‒ jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów powstałych w związku z zaniechaną inwestycją.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

O sp. z o.o. (dalej: Spółka, Wnioskodawca) należy do Grupy Kapitałowej. Jedynym udziałowcem Spółki jest B. Spółka jest podatnikiem podatku CIT od całości swoich dochodów. Podstawowym przedmiotem działalności gospodarczej prowadzonej przez Spółkę jest działalność poszukiwawcza i wydobywcza węglowodorów w Polsce prowadzona na podstawie posiadanych przez Spółkę koncesji przyznanych przez Ministra Środowiska zgodnie z przepisami ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. prawo geologiczne i górnicze. Przedmiot działalności Wnioskodawcy obejmuje m.in. górnictwo gazu ziemnego i ropy naftowej, wytwarzanie i przetwarzanie produktów rafinacji ropy naftowej, dystrybucję i handel paliwami gazowymi. Obecnie Wnioskodawca, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, realizuje zadania inwestycyjne polegające na poszukiwaniu złóż o ekonomicznej wartości, których efektem końcowym, w razie pomyślnego zakończenia etapu poszukiwania i rozpoznawania złóż, będzie wydobywanie węglowodorów i osiąganie przychodów z tytułu ich sprzedaży. Spółka przyjęła w swojej Polityce Rachunkowości i zasadach ewidencji, że ośrodkiem wypracowującym przepływy pieniężne jest Projekt jak np. Projekt L, Projekt K oraz inne, które dla celów podatkowych traktowane są jako inwestycja w rozumieniu przepisów ustawy o CIT. W obrębie Projektów Spółka posiada (samodzielnie bądź z podmiotem trzecim działając na podstawie umów o Wspólnych Operacjach) koncesje poszukiwawcze i/lub poszukiwawczo-wydobywcze. W ramach jednego Projektu Spółka może posiadać kilka lub kilkanaście koncesji. Prace poszukiwawcze w ramach Projektu obejmują m. in wykonywanie odwiertów poszukiwawczych, rozpoznawczych i wydobywczych i są wysoce kapitałochłonne.