Interpretacja indywidualna z dnia 21.09.2018, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.451.2018.2.MC, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.451.2018.2.MC

Rozliczenie transakcji wykupu maszyny z leasingu art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 lipca 2018 r. (data wpływu 17 lipca 2018 r.), uzupełnionym w dniu 31 sierpnia 2018 r. (data wpływu 31 sierpnia 2018 r.) na wezwanie tut. Organu z dnia 27 sierpnia 2018 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia transakcji wykupu maszyny z leasingu jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 lipca 2018 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia transakcji wykupu maszyny z leasingu.

Wniosek uzupełniony został pismem z dnia 31 sierpnia 2018 r., złożonym w dniu 31 sierpnia 2018 r. (data wpływu 31 sierpnia 2018 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. Organu z dnia 27 sierpnia 2018 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 20 czerwca 2012 r. Spółka komandytowa będąca czynnym podatnikiem VAT zawarła umowę z firmą leasingową ze Szwajcarii, będącą podatnikiem, nieposiadającą siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski oraz niezarejestrowaną do podatku VAT w Polsce. Przedmiotem umowy był leasing maszyny na okres 60 miesięcy tj. od września 2012 r. do września 2017 r. W trakcie trwania umowy, zgodnie z jej zapisami i na podstawie faktur otrzymywanych od firmy leasingowej, spółka rozpoznawała import usług z tytułu leasingu operacyjnego. W dniu 31 stycznia 2017 r. spółka dokonała wpłaty tytułem wcześniejszego wykupu maszyny na podstawie aneksu do umowy podpisanego 23 stycznia 2017 r. Do momentu wykupu przedmiot leasingu znajdował się w posiadaniu leasingobiorcy i był wykorzystywany w jego działalności gospodarczej. Przekazanie przedmiotu leasingu nie wiązało się z jego wywozem do Szwajcarii i ponownym dostarczeniem na terytorium Polski. W momencie wykupu maszyna znajdowała się na terytorium Polski i była zainstalowana w przedsiębiorstwie prowadzonym przez spółkę. Firma leasingowa nie wystawiła faktury z tytułu przedmiotowej dostawy na rzecz spółki ani w styczniu 2017 r. ani w lutym 2017 r. Spółka na podstawie posiadanych informacji dokonała rozliczenia transakcji wykupu stosując odwrotne obciążenie (podatnikiem jest nabywca) na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT. W tym okresie firma leasingowa zidentyfikowała konieczność rejestracji dla celów VAT w Polsce oraz złożyła odpowiednie zgłoszenie rejestracyjne. W maju 2017 r. została zarejestrowana dla celów VAT w Polsce. Jednocześnie, w wyniku weryfikacji swoich rozliczeń, firma leasingowa zidentyfikowała, iż obowiązek rejestracji dla celów VAT w Polsce powstał przed majem 2017 r. Leasingodawca wystawił w dniu 19 grudnia 2017 r. na rzecz spółki fakturę wykazując podatek VAT należny. Przedmiotowa faktura zawiera również numer VAT, pod którym Firma leasingowa została zarejestrowany dla celów podatku VAT w Polsce.