Interpretacja indywidualna z dnia 02.08.2018, sygn. 0115-KDIT1-2.4012.412.2018.1.RS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1-2.4012.412.2018.1.RS

Prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z rzeczywistą proporcją sprzedaży.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 maja 2018 r. (data wpływu 4 czerwca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z rzeczywistą proporcją sprzedaży - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 czerwca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w części dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z rzeczywistą proporcją sprzedaży.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawca) jest podatnikiem podatku od towarów i usług, zarejestrowanym jako podatnik czynny. Działalność gospodarczą prowadzi od grudnia 2016 roku. W grudniu 2016 roku osiągnął obrót niższy niż 30.000,00 zł. W 2016 roku Wnioskodawca nie dokonywał czynności zwolnionych od podatku, dlatego wobec faktu rozpoczęcia w październiku 2017 roku wykonywania czynności zwolnionych, pojawiła się potrzeba uzgodnienia proporcji z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu. W dniu 21 listopada 2017 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w miejscowości W. (dalej: Naczelnik), w celu odliczenia podatku naliczonego wykazywanego na fakturach dokumentujących wydatki związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi, jak i zwolnionymi, został złożony wniosek o ustalenie proporcji sprzedaży na 2017 rok w wysokości 45%. Proporcja ta została wówczas oszacowana przez Wnioskodawcę na podstawie prognoz udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem, jednakże nie została ona ostatecznie uzgodniona w formie protokołu z Naczelnikiem. Pomimo, że Wnioskodawca nie uzgodnił prognozy proporcji z Naczelnikiem w formie protokołu, dokonał on odliczeń wg określonej przez siebie proporcji na poziomie 45%. Prognoza, o której mowa powyżej, okazała się nieadekwatna, bowiem rzeczywista proporcja sprzedaży, obliczona zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, na podstawie obrotów z 2017 roku wyniosła 97%.