Interpretacja indywidualna z dnia 01.08.2018, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.284.2018.1.JKT, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.284.2018.1.JKT

1. Czy koszty dotyczące przyszłej działalności w strefie poniesienie przed uruchomieniem w niej działalności należy w każdym roku tj. już za 2017 i 2018 rozliczać kluczem proporcji sprzedaży opodatkowanej do zwolnionej, co oznacza, że 100% tych kosztów będzie związane z działalnością opodatkowaną i będzie stanowić koszt uzyskania przychodu już w dacie poniesienia wydatku tj. w 2017 i w 2018 r. ? 2. Czy w przypadku udzielenia na powyższe pytanie odpowiedzi przeczącej, czy ww. koszty aktywowane do czasu uruchomienia produkcji w 2019 r. (pierwsza faktura sprzedaży z działalności strefowej będzie wystawiona w 2019 r.) będą kosztem uzyskania przychodów z działalności strefowej w całości w 2019 r. (tj. koszty aktywowane z lat 2017-2019)?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 29 maja 2018 r. (data wpływu 5 czerwca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów dotyczących wydatków poniesionych przed uzyskaniem zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej w specjalnej strefie ekonomicznej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 czerwca 2018 r., wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów dotyczących wydatków poniesionych przed uzyskaniem zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej w specjalnej strefie ekonomicznej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka z o.o. prowadzi działalność produkcyjną, z której dochody w całości podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W dniu 29 grudnia 2017 r. Spółka uzyskała zezwolenie na prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej (dalej: SSE), gdzie zamierza wybudować i uruchomić w ciągu roku nowy zakład produkcyjny. Spółka w 2017 r. uzyskiwała i 2018 r. także uzyskuje oraz uzyskiwać będzie wyłącznie przychody z działalności opodatkowanej, tj. sprzedaży wyrobów wytwarzanych w starej lokalizacji poza SSE. Pomimo tego w 2017 r. poniosła i w 2018 r. ponosić będzie koszty dotyczące działalności w strefie, niezaliczane do inwestycji, tj. środków trwałych w budowie, takie jak podatek od nieruchomości, czynsz dzierżawny na rzecz gminy (grunt na terenie strefy jest dzierżawiony), opłata za przystąpienie do rokowań w strefie (wydatek poniesiono jeszcze przed uzyskaniem zezwolenia). Spółka zapisała w polityce rachunkowości aktywowanie ww. kosztów do czasu uruchomienia produkcji w 2019 r. na koncie czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Współczynnik struktury sprzedaży Spółki z działalności opodatkowanej do zwolnionej w latach 2017 i 2018 wynosi 100%.