Interpretacja indywidualna z dnia 04.07.2018, sygn. 0111-KDIB4.4015.88.2018.1.BD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB4.4015.88.2018.1.BD

Czy nieodpłatne zniesienie współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką, której wartość (całkowita bądź połowa) przewyższa wartość połowy mieszkania, bez spłat i dopłat na rzecz dotychczasowych współwłaścicieli w 1/2 części, na skutek którego Wnioskodawca stanie się wyłącznym właścicielem mieszkania w zamian za całkowite przejęcie obciążenia hipotecznego, wywoła konieczność zapłaty przez niego podatku, o którym mowa w ustawie o podatku od spadków i darowizn?

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r., poz. 800, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 7 czerwca 2018 r. (data wpływu 07 czerwca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 czerwca 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu 4 listopada 2014 r. Wnioskodawca wraz ze swoją ówczesną konkubiną nabył lokal mieszkalny. Współwłaścicielami w częściach równych są osoby fizyczne należące do III grupy podatkowej (zgodnie z przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn). Cena sprzedaży przedmiotowego lokalu o pow. 63,5 m ustalona została na kwotę 293 000,00 zł. Wnioskodawca i jego konkubina nabyli przedmiotowy lokal mieszkalny do majątków odrębnych w udziale po &½ części każde z nich. Na zakup mieszkania został zaciągnięty 28 października 2014 r. kredyt w banku na kwotę 278 350,00 zł. Pozostałą kwotę ceny mieszkania Wnioskodawca zapłacił ze środków własnych (tj. 14 650,00 zł). Nieruchomość lokalowa obciążona jest hipoteką umowną w kwocie 556 700,00 zł na rzecz banku udzielającego kredytu mieszkaniowego, zabezpieczającą spłatę kapitału, odsetek, prowizji i opłat. Połowa kwoty obciążenia hipotecznego to 278 350,00 zł. Zarówno cała kwota hipoteki jak i jej połowa przekracza wartość &½ części nieruchomości lokalowej. Aktualna kwota pozostała do spłaty to 257 947,44 zł. Wnioskodawca i jego konkubina podjęli decyzję o rozstaniu. W związku z powyższym koniecznym stanie się uregulowanie stanu prawnego nieruchomości nabytej w 2014 r. wspólnie przez Wnioskodawcę i jego konkubinę (łącznie dalej zwani Stronami). Strony postanowiły zawrzeć umowę, treścią której konkubina przeniesie na Wnioskodawcę swój udział we własności nieruchomości (nieodpłatne zniesienie współwłasności) bez spłat i dopłat od żadnej ze stron. Wnioskodawca zobowiąże się wobec konkubiny do spłaty całości kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup przedmiotowego lokalu mieszkalnego, przy czym zobowiązanie Wnioskodawcy polegać będzie na rzeczywistej spłacie wszystkich rat kredytu hipotecznego i podjęciu wszelkich starań celem formalnego przejęcia długu jego konkubiny wynikającego z ww. kredytu (przejęcie długu). Dla porządku, Wnioskodawca zauważa, że na dzień 6 lipca (winno być czerwca, bo wniosek został złożony 7 czerwca 2018 r.) 2018 r. wartość opisanego lokalu mieszkalnego szacuje na około 290 000 zł, a zatem wartość części będącej własnością konkubiny wynosi 145 000 zł.