Interpretacja indywidualna z dnia 25.05.2018, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.77.2018.1.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.77.2018.1.KK

Ustalenie momentu uwzględnienia opłat licencyjnych dotyczących roku 2017 oraz lat wcześniejszych w kosztach uzyskania przychodu Wnioskodawcy

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 800) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 10 kwietnia 2018 r. (data wpływu 18 kwietnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu uwzględnienia opłat licencyjnych dotyczących roku 2017 oraz lat wcześniejszych w kosztach uzyskania przychodu Wnioskodawcy jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu uwzględnienia opłat licencyjnych dotyczących roku 2017 oraz lat wcześniejszych w kosztach uzyskania przychodu Wnioskodawcy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

X Polska Sp. z o. o. z siedzibą w M. (dalej także jako Spółka) należy do międzynarodowej grupy B. i prowadzi działalność w zakresie produkcji komponentów mających zastosowanie w branży motoryzacyjnej (m.in. uszczelnienia dynamiczne, uszczelki elastomerowe, pokrywy silników i skrzyń biegów). Spółka produkuje artykuły do produkcji samochodów oraz artykuły starsze przeznaczone na rynek samochodowych części zamiennych.

W jednej ze spółek produkcyjnych należących do Grupy, tj. w spółce Y GmbH z siedzibą w Niemczech (dalej jako: zakład produkcyjny w Niemczech) została przeprowadzona kontrola podatkowa przez niemiecki urząd podatkowy.

Niemiecki urząd podatkowy stwierdził, iż na skutek decyzji podjętych w Grupie w latach 2009-2015 przeniesiono produkcję określonej grupy części zamiennych z zakładu produkcyjnego w Niemczech do zakładu Spółki w Polsce. Ponadto niemiecki organ podatkowy stwierdził, iż zakład produkcyjny w Niemczech poniósł koszty prac badawczo-rozwojowych oraz posiada prawa do produkcji części zamiennych, których produkcja faktycznie została przeniesiona do Polski.