Interpretacja indywidualna z dnia 19.04.2018, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.3.2018.1.MZ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.3.2018.1.MZ

Czy Wnioskodawca w istniejącym stanie faktycznym i prawnym jest uprawniony do skorzystania ze zwolnienia (ulgi mieszkaniowej) na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn w zw. z art. 120 i 121 ustawy Ordynacja podatkowa oraz art. 2 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 15 lutego 2018 r. (data wpływu 20 lutego 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z prawa do ulgi mieszkaniowej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 lutego 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z prawa do ulgi mieszkaniowej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Zgodnie z treścią decyzji administracyjnych wydanych przez Prezydenta Miasta Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej, M.F., będący osobą chorą na schizofrenię, uzyskał prawo do świadczenia w formie specjalistycznych usług opiekuńczych. Na podstawie konkursu ogłoszonego przez Prezydenta Miasta świadczenie specjalistycznych usług opiekuńczych w miejscu zamieszkania dla osób z zaburzeniami psychicznymi zostało zlecone Towarzystwu Przyjaciół Niepełnosprawnych.

Wnioskodawca na podstawie umowy zlecenia zawartej z Towarzystwem Przyjaciół Niepełnosprawnych rozpoczął świadczenie specjalistycznych usług opiekuńczych na rzecz M.F. Usługi te były wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz M.F. nieprzerwanie od 4 maja 2011 r. Z biegiem lat M.F. zaprzyjaźnił się z Wnioskodawcą, gdyż ten rzetelnie i sumienne wywiązywał się z powierzonych obowiązków opiekuńczych. W dniu 18 stycznia 2016 r. Wnioskodawca oraz M.F. udali się do notariusza, gdzie M.F. sporządził testament notarialny, na mocy którego powołał do całego spadku po sobie Wnioskodawcę. Nadto w tym samym dniu, tj. w dniu 18 stycznia 2016 r. pomiędzy M.F. a Wnioskodawcą została podpisana umowa o opiekę z podpisami notarialnie poświadczonymi. Niestety w dniu 1 stycznia 2018 r. doszło do zgonu M.F. Organizacją pogrzebu zajął się Wnioskodawca, który również pokrył związane z tym koszty. Aktualnie z wniosku Wnioskodawcy wszczęte zostało postępowanie sądowe o stwierdzenie nabycia spadku po zmarłym M.F. Sprawa toczy się przed Sądem Rejonowym. Nadto należy wskazać, iż w skład spadku po zmarłym M.F. wchodzą jedynie rzeczy osobiste oraz prawo własności do lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 18,06 m.