Interpretacja indywidualna z dnia 22.03.2018, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.62.2018.1.AP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.62.2018.1.AP

ustalenie przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconego za granicą podatku od wartości dodanej

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 19 stycznia 2018 r. (data wpływu 25 stycznia 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconego za granicą podatku od wartości dodanej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 stycznia 2018 r. do tutejszego Organu został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlano - montażowych. Działalność jest zarejestrowana w CEiDG od 26 listopada 1998 r. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, opłaca podatek wg skali podatkowej. Jest polskim rezydentem podatkowym oraz zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w Polsce. Wnioskodawca świadczy usługi przez większą część roku na terenie Danii. Wnioskodawca jest w Danii zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od wartości dodanej i ma nadany duński numer VAT. W Danii też rozlicza podatek od wartości dodanej zawarty w usługach tam wykonywanych. Stawka duńskiego podatku od wartości dodanej w odniesieniu do tego rodzaju usług wynosi 25%. Wnioskodawca świadczy usługi, takie jak, np. remonty w domach i biurach, prace porządkowe, na rzecz duńskich podmiotów gospodarczych - podatników podatku od wartości dodanej, jak i na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie posiada w Danii zakładu w rozumieniu art. 5 Konwencji z dnia 6 grudnia 2001 r. zawartej między Rzeczpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Usługi są świadczone tylko w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, z pełną odpowiedzialnością tylko wobec zleceniodawców za jakość i terminowość wykonywanych usług oraz ryzykiem zaistnienia strat z tej działalności. Wnioskodawca zatrudnia do ich wykonania, na podstawie umów cywilnoprawnych, obywateli z Polski. Usługi te nie były i nie są wykonywane w ramach stosunku pracy.