Interpretacja indywidualna z dnia 14.03.2018, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.26.2018.1.JKT, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.26.2018.1.JKT

Czy Spółka jest zobowiązana do sporządzania analizy danych porównawczych o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 updop, która będzie wykorzystana do kalkulacji rozliczeń pomiędzy Spółką a podmiotami od niej zależnymi w rozumieniu art. 11 updop?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 16 stycznia 2018 r. (data wpływu 19 stycznia 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka jest zobowiązana do sporządzania analizy danych porównawczych o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 updop, która będzie wykorzystana do kalkulacji rozliczeń pomiędzy Spółką a podmiotami od niej zależnymi w rozumieniu art. 11 updop - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 stycznia 2018 r., wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka jest zobowiązana do sporządzania analizy danych porównawczych o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 updop, która będzie wykorzystana do kalkulacji rozliczeń pomiędzy Spółką a podmiotami od niej zależnymi w rozumieniu art. 11 updop.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka jest jednostką dominującą w Grupie Kapitałowej (dalej: Grupa) w skład której na koniec 2017 r. wchodziło łącznie 39 podmiotów. Podstawową działalnością grupy jest działalność deweloperska. Spółka jako jednostka dominująca posiada udziały w spółkach zależnych (spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, spółkach komandytowo-akcyjnych oraz spółkach komandytowych), z którymi dokonuje transakcji. Dla części tych transakcji na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej updop (dokładnie art. 9a i art. 11 updop) należy sporządzić dokumentację cen transferowych. Przychody bądź koszty samej Spółki w 2016 r. (rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy) nie przekroczyły w rozumieniu ustawy o rachunkowości 10 milionów euro, podobnie jak każdej innej spółki wchodzącej w skład Grupy. Jednak, jeżeli przychody bądź koszty w rozumieniu ustawy o rachunkowości wszystkich jednostek zależnych (w rozumieniu art. 11 updop) za rok 2016 zostaną zsumowane z przychodami bądź kosztami Spółki, wówczas granica 10 milionów euro zostanie przekroczona.