Interpretacja indywidualna z dnia 02.03.2018, sygn. 0112-KDIL4.4012.705.2017.2.NK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL4.4012.705.2017.2.NK

Podatek od towarów i usług w zakresie sposobu i terminu dokonania korekty rocznej podatku naliczonego.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 grudnia 2017 r. (data wpływu 27 grudnia 2017 r.), uzupełnionym pismem z dnia 23 lutego 2018 r. (data wpływu 28 lutego 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu i terminu dokonania korekty rocznej podatku naliczonego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 grudnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu i terminu dokonania korekty rocznej podatku naliczonego. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 23 lutego 2018 r. (data wpływu 28 lutego 2018 r.) o informacje doprecyzowujące opisane zdarzenie przyszłe.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka prowadzi działalność gospodarczą od 12 kwietnia 2013 r. i od 20 kwietnia 2013 r. jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Spółka prowadzi zarówno działalność opodatkowaną, jak i zwolnioną.

W roku 2013 Spółka zamierzała prowadzić działalność związaną wyłącznie z kamienicą polegającą na najmie pomieszczeń znajdujących się w kamienicy. W związku z tym, że najem na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36, natomiast najem na cele niemieszkaniowe jest opodatkowany stawką podstawową, Spółka wystąpiła do urzędu skarbowego z wnioskiem o ustalenie proporcji sprzedaży, która została na podstawie protokołu uzgodniona na poziomie 28%.

W roku 2013 pojawiły się jednak przychody z handlu (opodatkowane), które były jedynymi przychodami uzyskanymi w roku 2013, zatem rzeczywisty współczynnik proporcji wyniósł 100%. W latach 2014, 2015 i 2016 Spółka uzyskiwała także wyłącznie przychody z działalności opodatkowanej zatem rzeczywisty współczynnik proporcji za lata 2014, 2015 i 2016 wyniósł 100%. W roku 2017 Spółka oprócz przychodów z działalności opodatkowanej osiągnęła pierwsze przychody z najmu z kamienicy zwolnione od VAT.