Interpretacja indywidualna z dnia 01.03.2018, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.371.2017.2.AJ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.371.2017.2.AJ

W zakresie określenia podmiotu zobowiązanego do opodatkowania dochodów generowanych przez polski oddział amerykańskiej spółki LLC, której wspólnikiem jest maltański rezydent podatkowy.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku wspólnym z dnia 22 grudnia 2017 r. (data wpływu 22 grudnia 2017 r.), uzupełnionym pismem z dnia 23 lutego 2018 r. (data nadania 23 lutego 2018 r., data wpływu bez załączników 23 lutego 2018 r., data wpływu z załącznikami 28 lutego 2018 r.) na wezwanie Organu podatkowego z dnia 16 lutego 2018 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.371.2017.1.AJ (data nadania 16 lutego 2018 r., data doręczenia 16 lutego 2018 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie określenia podmiotu zobowiązanego do opodatkowania dochodów generowanych przez polski oddział amerykańskiej spółki LLC, której wspólnikiem jest maltański rezydent podatkowy jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 grudnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie określenia podmiotu zobowiązanego do opodatkowania dochodów generowanych przez polski oddział amerykańskiej spółki LLC, której wspólnikiem jest maltański rezydent podatkowy.

Przedstawiono następujący stan faktyczny.

Zainteresowany będący stroną postępowania o wydanie wspólnej interpretacji podatkowej, H. (Poland) LLC (Spółka), jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, jest to spółka prawa amerykańskiego z siedzibą w stanie Delaware, Stany Zjednoczone Ameryki Północnej (USA). Jedynym wspólnikiem Spółki jest Y. (Malta) Ltd. (Wspólnik), spółka prawa maltańskiego z siedzibą na Malcie. Wspólnik jest zainteresowanym niebędącym stroną postępowania. Spółka utworzyła w Polsce oddział poprzez który prowadzi działalność na terenie kraju. Przedmiotem działalności spółki na terenie Polski jest świadczenie wybranych usług księgowych i administracyjnych przez pracowników zatrudnionych w oddziale. Zgodnie z umową Spółki, Spółka jest reprezentowana przez zarząd składający się z osób fizycznych, które zajmują się prowadzeniem spraw Spółki. Zgodnie z federalnymi przepisami podatkowymi USA, podmiot gospodarczy, który jest uznawany za podmiot uprawniony, taki jak amerykańska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), może wybrać swoją klasyfikację w zakresie podatku dochodowego, tj. być traktowaną jako korporacja (Corporation) lub jako spółka transparentna podatkowo (w takim przypadku podmiot jest uważany za spółkę (partnership), jeżeli ma więcej niż jednego właściciela lub spółkę jednoosobową (disregarded entity), jeżeli ma wyłącznie jednego właściciela). Amerykański podmiot uprawniony jest domyślnie traktowany jako spółka transparentna podatkowo. Jeżeli podmiot uprawniony chciałby być podatnikiem, musi dokonać wyboru klasyfikacji jako korporacja, wówczas podmiot taki będzie traktowany jako podatnik podatku dochodowego. W przypadku Spółki wybór klasyfikacji jako korporacja nie został dokonany, a więc Spółka uznawana jest w USA za transparentną w zakresie podatku dochodowego, co oznacza, że z punktu widzenia amerykańskiego prawa podatkowego, nie jest ona podatnikiem podatku dochodowego, a jej dochód przypisany jest Wspólnikowi. Wspólnik jest zaś spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, podatnikiem podatku dochodowego i rezydentem podatkowym Malty. W związku z wyżej przedstawionym stanem faktycznym Spółka i Wspólnik pragną potwierdzić, który z tych podmiotów powinien być uznany na podstawie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych za podatnika podatku dochodowego od osób prawnych w stosunku do dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski poprzez oddział Spółki.