Interpretacja indywidualna z dnia 01.02.2018, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.6.2018.2.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.6.2018.2.KK

Możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn; określenie podstawy opodatkowania z uwzględnieniem hipoteki umownej na nieruchomości.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 15 stycznia 2018 r. (data wpływu 16 stycznia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie:

• zastosowania prawa do ulgi z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe,
• ustalenia podstawy opodatkowania jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 stycznia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania prawa do ulgi z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustalenia podstawy opodatkowania.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W związku z toczącą się sprawą w Sądzie Rejonowym () o wyrażenie przez Sąd zgody na odrzucenie przez Wnioskodawcę spadku po zmarłym wuju, Wnioskodawca zwrócił się z prośbą o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej dotyczącej wyjaśnienia skutków podatkowych wynikających z ewentualnego dziedziczenia przez Wnioskodawcę majątku.

W dniu 15 czerwca 2017 r. zmarł stryj Wnioskodawcy, który w testamencie sporządzonym 14 czerwca 2017 r. zdecydował, że cały swój majątek przekazuje swojemu bratankowi, czyli Wnioskodawcy. Wykonawcą testamentu został ojciec Wnioskodawcy, który został zobowiązany do zarządzania majątkiem spadkowym. Masą spadkową jest własnościowy, samodzielny lokal mieszkalny, znajdujący się w budynku wielorodzinnym w mieście W. o powierzchni użytkowej 53,4 m wraz z udziałem 1179/4000000 w prawie użytkowania gruntu. Wartość rynkowa spadku wynosi 300.000 zł. Niestety, wymieniona nieruchomość jest obciążona kredytem. Według zebranych informacji zadłużenie wynosi 297.000 zł. Oprócz tego spłacając kredyt do 2033 r. Wnioskodawca musiałby zapłacić do banku około 114.000 zł odsetek. W związku z tym mieszkanie obciążone jest hipoteką umowną do kwoty 580.334,56 zł.