Interpretacja indywidualna z dnia 03.11.2017, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.250.2017.1.MS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.250.2017.1.MS

W zeznaniu za który rok podatkowy Spółka będzie odliczeniamogła odliczyć od podatku dochodowego od osób prawnych kwotę rosyjskiego podatku dochodowego, która została zapłacona po dniu złożenia zeznania rocznego przez Spółkę za rok 2015?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 6 września 2017 r. (data wpływu 8 września 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia w zeznaniu za który rok podatkowy Spółka będzie mogła odliczyć od podatku dochodowego od osób prawnych kwotę rosyjskiego podatku dochodowego, która została zapłacona po dniu złożenia zeznania rocznego przez Spółkę za rok 2015 jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 września 2017 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia w zeznaniu za który rok podatkowy Spółka będzie mogła odliczyć od podatku dochodowego od osób prawnych kwotę rosyjskiego podatku dochodowego, która została zapłacona po dniu złożenia zeznania rocznego przez Spółkę za rok 2015.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) z siedzibą i zarządem na terenie Polski, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Spółka świadczy usługi budowlane na terenie Polski oraz poza nią, m.in. w Rosji. W związku ze świadczeniem usług budowlanych w Rosji, Spółka posiada oddział (dalej: Zakład), który w rozumieniu art. 5 (winno być art. 4) umowy z dnia 22 maja 1992 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Federacji Rosyjskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U. z 1993 r., Nr 125, poz. 569 ze zm.; dalej: Umowa), stanowi jej zakład. Zgodnie z postanowieniami Umowy, Zakład podlega opodatkowaniu w Rosji od dochodów uzyskanych na terenie Rosji. Dochody osiągane w Rosji nie podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie postanowień Umowy (nie zachodzą okoliczności wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 1888 ze zm. ; dalej: ustawa CIT). Przepisy ustaw o podatkach dochodowych w Rosji różnią się m.in. w terminach płatności zobowiązań podatkowych.