Interpretacja indywidualna z dnia 19.09.2017, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.200.2017.2.SR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.200.2017.2.SR

Czy kwota uzyskana z tytułu spłaty w związku z działem spadku po żonie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 3 lipca 2017 r. (data wpływu 13 lipca 2017 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 sierpnia 2017 r. (data wpływu 30 sierpnia 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 lipca 2017 r. wpłynął do tutejszego Organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku.

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 11 sierpnia 2017 r., Nr 0113-KDIPT2-2.4011.200.2017.1.SR, wezwano Wnioskodawcę na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało w dniu 11 sierpnia 2017 r. (skutecznie doręczone w dniu 22 sierpnia 2017 r.), zaś w dniu 30 sierpnia 2017 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku (nadane w dniu 29 sierpnia 2017 r.).

We wniosku i jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 13 września 2009 r. zmarła żona Wnioskodawcy. Postępowanie spadkowe przeprowadzone zostało przed Sądem Rejonowym dla w , II Wydział Cywilny i zakończone postanowieniem sygn. akt , które uprawomocniło się w dniu 7 kwietnia 2012 r. Wnioskodawca odziedziczył po zmarłej żonie prawo do połowy mieszkania spółdzielczego. Drugą połowę odziedziczyła Jego pasierbica. Zgodnie z art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn Wnioskodawca skorzystał ze zwolnienia z tego podatku. Dział spadku został przeprowadzony notarialnie w dniu 28 maja 2012 r. W jego wyniku prawo do lokalu położonego w przy ulicy m., nabyła córka zmarłej z obowiązkiem spłaty połowy wartości wkładu na rzecz Wnioskodawcy. W chwili nabycia i działu spadku tytułem prawnym do lokalu było spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego. Spłata uzyskana przez Wnioskodawcę stanowiła połową wartości rynkowej lokalu, w związku z czym nie stanowiła przysporzenia majątkowego przekraczającego wartość nabytego spadku.