Interpretacja indywidualna z dnia 18.07.2017, sygn. 0115-KDIT2-2.4011.153.2017.1.IL, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2-2.4011.153.2017.1.IL

W sytuacji, gdy wypłacona przez Spółdzielnię Mieszkaniową wartość rynkowa lokalu przewyższała kwotę odziedziczonego wkładu mieszkaniowego, do której zastosowanie mają przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn Wnioskodawczyni i pozostali spadkobiercy uzyskali odpowiadający tej różnicy przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy, który należało wykazać w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanym za rok podatkowy, w którym został uzyskany i opodatkować według skali podatkowej.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku wspólnym z dnia 9 maja 2017 r. (data wpływu 17 maja 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zwrotu wkładu mieszkaniowego nabytego w drodze spadku jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 maja 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zwrotu wkładu mieszkaniowego nabytego w drodze spadku.

We wniosku złożonym przez:

• Zainteresowanego będącym stroną postępowania:
• Stanisławę H.
• Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania:
• Tadeusza H.
• Krystynę C.
• Mirosławę J.-L.,
• Annę S.

przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 17 sierpnia 2014 r. zmarł siostrzeniec Wnioskodawczyni Dariusz W. Jego spadkobiercami, zgodnie z postanowieniem Sądu Rejonowego zostali: Wnioskodawczyni, Tadeusz W., Krystyna C., będący w II grupie podatkowej posiadający udział w masie spadkowej w wysokości &¼ każdy, oraz Mirosława J-L i Anna S., będące w III grupie podatkowej i posiadające udział w masie spadkowej po &⅛ każda. Przedmiotem dziedziczenia był wkład mieszkaniowy, związany ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu oraz udział w 1/5 części w nieruchomości. Wartość wg ewidencji księgowej wkładu mieszkaniowego, dotycząca mieszkania lokatorskiego, zgodnie z zaświadczeniem wydanym przez Spółdzielnię Mieszkaniową na dzień zgonu spadkodawcy wynosiła 7.358,54 zł. Natomiast wartość 1/5 udziału w nieruchomości o powierzchni gruntu 390 m&², zabudowanej budynkiem mieszkalnym o powierzchni użytkowej 57,60 m&² i budynkiem gospodarczym o powierzchni 28 m&² została oszacowana na kwotę 36.000 zł. W dniu 8 lutego 2016 r. Wnioskodawczyni wykazała odziedziczony majątek, wraz z informacjami o pozostałych spadkobiercach w deklaracji SD-3, SD-3A, które złożyła w Urzędzie Skarbowym w celu opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. W skład złożonych dokumentów wchodziło też, zaświadczenie wystawione przez Spółdzielnię Mieszkaniową o wysokości wkładu wniesionego przez spadkodawcę i statusu mieszkania tj. spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu oraz została podana wartość rynkowa tego mieszkania wycenionego przez rzeczoznawcę majątkowego na kwotę 101.690 zł. Łączna wartość rynkowa przedmiotu spadku wyniosła 137.690 zł. W złożonym zeznaniu podatkowym o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 Wnioskodawczyni zgłosiła poniesione długi i ciężary obciążające nabyte rzeczy lub prawa majątkowe w wysokości 5.896 zł, tj. zadłużenie na datę zgonu z tytułu umowy kredytowej zawartej w Banku. Decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego ustalono zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn. Wnioskodawczyni oraz Krystyna C i Tadeusz H. zapłacili kwotę po 2.259 zł każdy, natomiast Mirosława J-L i Anna S. kwotę po 1.440 zł każda. Od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego nikt ze spadkobierców nie złożył odwołania do Dyrektora Izby Skarbowej. Spółdzielnia Mieszkaniowa sprzedała w drodze przetargu przedmiotowe mieszkanie lokatorskie, za które otrzymała kwotę 93.600 zł. Następnie Spółdzielnia dokonała rozliczenia wkładu mieszkaniowego związanego ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego i wypłaciła Wnioskodawczyni kwotę 23.519,65 zł oraz wystawiła informację PIT-8C, za rok 2016 w której w części D - o wysokości przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy wykazała przychód w wysokości 23.519,65 zł, określając rodzaj przychodów jako wypłata wkładu mieszkaniowego - spadek. Zgodnie z informacją uzyskaną w Urzędzie Skarbowym w związku z otrzymanym PIT-8C, Wnioskodawczyni była zobowiązana do odprowadzenia podatku od kwoty którą wypłaciła Spółdzielnia Mieszkaniowa. W związku z tym Wnioskodawczyni wykazała ww. przychód w PIT-36 i zapłaciła podatek dochodowy. Z tytułu nabycia spadku Wnioskodawczyni zapłaciła podatek od spadków i darowizn w wysokości 2.259 zł i podatek dochodowy w wysokości 4.238 zł. Pozostali spadkobiercy również zapłacili podatek od spadków i darowizn oraz podatek dochodowy.