Interpretacja indywidualna z dnia 31.05.2017, sygn. 0112-KDIL3-3.4011.1.2017.2.AK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3-3.4011.1.2017.2.AK

Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wycofania nieruchomości z majątku spółki cywilnej i przekazania do majątku prywatnego Wnioskodawcy, skutków podatkowych sprzedaży udziału w budynku hotelowo-mieszkalnym, skutków podatkowych sprzedaży udziałów w pozostałych nieruchomościach.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 27 lutego 2017 r. (data wpływu 1 marca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• skutków podatkowych wycofania nieruchomości z majątku spółki cywilnej i przekazania do majątku prywatnego Wnioskodawcy jest prawidłowe,
• skutków podatkowych sprzedaży udziału w budynku hotelowo-mieszkalnym jest nieprawidłowe,
• skutków podatkowych sprzedaży udziałów w pozostałych nieruchomościach jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 1 marca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek uzupełniony pismami z 4 kwietnia 2017 r. (data wpływu 5 kwietnia 2017 r.) oraz 15 maja 2017 r. (data wpływu 18 maja 2017 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• skutków podatkowych wycofania nieruchomości z majątku spółki cywilnej i przekazania do majątku prywatnego Wnioskodawcy,
• skutków podatkowych sprzedaży udziału w budynku hotelowo-mieszkalnym,
• skutków podatkowych sprzedaży udziałów w pozostałych nieruchomościach.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Przedsiębiorstwo A prowadzące działalność w formie spółki cywilnej jest czynnym podatnikiem VAT od 9 kwietnia 1994 roku i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali użytkowych, lokali hotelowych i mieszkalnych krótkotrwałego zamieszkania oraz od roku 2010 sprzedaży działek budowlanych. W dniu 19 lutego 1996 roku wspólnicy Spółki aktem notarialnym zakupili i wnieśli do majątku Spółki na równych udziałach, na prawach wieczystego użytkowania działki gruntów o nr geodezyjnych: 143/1 (pastwiska trwałe niezabudowane) o pow. 0008 ha oraz 143/2 (pastwiska trwałe, grunty orne zabudowane i zakrzewione nieużytki) o pow. 4,62 ha zabudowane: budynkiem mieszkalnym, budynkiem administracyjno-socjalnym, budynkiem mieszkalno-warsztatowo-magazynowym oraz wiatą magazynową. Obie działki zostały w dniu 21 lipca 2010 r. przekształcone na prawo własności. Na zabudowanej działce 143/2 Spółka prowadzi wynajem lokali użytkowych, lokali hotelowych i mieszkalnych krótkotrwałego zamieszkania, nieruchomości te wspólnicy nabyli od syndyka masy upadłościowej zakładu B S.A. bez prawa do odliczenia podatku VAT (zw.). W roku 1999 wybudowano na działce 143/2 kort tenisowy, a w latach 1999 2001 zmodernizowano budynek mieszkalny. Od ww. nakładów dokonano odliczenia podatku od towarów i usług, a poniesione nakłady na modernizację budynku mieszkalnego przekształconego na apartamenty hotelowe i mieszkalne krótkotrwałego zamieszkania przekroczyły o ponad 30% wartości nieruchomości z dnia zakupu. Ponadto dnia 16 kwietnia 2007 zakupiono i zamontowano w sposób trwały meble kuchenne do jednego apartamentu o wartości 16.000 zł + VAT i wprowadzono je do ewidencji środków trwałych. W pozostałych budynkach i budowlach nie poczyniono nakładów większych niż 30% ich wartości początkowych. Od chwili zakupu do dnia dzisiejszego (z przerwą modernizacyjną) lokale hotelowe i mieszkalne są cały czas wynajmowane, lokale użytkowe w pozostałych budynkach również były i są wynajmowane, chociaż obecnie ich ilość i rentowność znacznie się zmniejszyła. W dniu 20 października 1997 r. wspólnicy spółki zakupili również od syndyka B aktem notarialnym, bez prawa odliczenia podatku VAT, wnieśli do majątku Spółki i wpisali do rejestru środków trwałych prawo użytkowania wieczystego niezabudowanej działki gruntowej o pow. 15,810 ha, przekształconej w dniu 21 lipca 2010 roku na prawo własności. W latach 1997-2010 na tej działce poniesiono nakłady inwestycyjne i rewitalizacyjne związane z podziałem i uzbrojeniem działek budowlanych. Również w tym przypadku wartość nakładów przekroczyła 30% wartości zakupu nieruchomości, a od ww. nakładów dokonano odliczenia podatku VAT. Spółka sprzedaje działki budowlane posadowione na ww. nieruchomości i płaci podatek VAT od ich sprzedaży. Wspólnicy zamierzają w roku 2017 wycofać ze środków trwałych działki 143/1 oraz 143/2 (na której w budynku hotelowo-mieszkalnym nakłady powyżej 30% wartości początkowej modernizowanego obiektu zakończono w 2001 r.) i przekazać je nieodpłatnie do majątków osobistych każdego ze wspólników, których udział każdego z nich jest równy po 1/3. Działka o nr geodezyjnym 145 pozostanie w majątku Spółki, w której wspólnicy będą dalej prowadzić działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży działek budowlanych.