Interpretacja indywidualna z dnia 19.01.2017, sygn. 0461-ITPB3.4510.617.2016.1.JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. 0461-ITPB3.4510.617.2016.1.JG

Prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów zobowiązań rozliczonych w formie kompensaty.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 17 listopada 2016 r. (data wpływu 21 listopada 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości i zasad zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 listopada 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości i zasad zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca (dalej: Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Główną działalnością Spółki jest działalność leasingowa polegająca na zakupie przedmiotów leasingu i następnie wydawaniu ich do umów leasingu.

W swojej działalności Spółka dokonuje rozliczeń bezgotówkowych w drodze ustawowej kompensaty wzajemnych wierzytelności art. 498 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2016 r., poz. 380 ze zm., dalej: kodeks cywilny). Kompensaty dokonywane są poprzez oświadczenia złożone drugiej stronie (art. 499 kodeksu cywilnego), w formie pisemnej lub ustnej.

Przykładowa kompensata, z którą Spółka ma do czynienia to kompensata w tzw. leasingu zwrotnym - klient odsprzedaje Spółce pojazd, aby następnie użytkować ten sam pojazd na podstawie umowy leasingu. W związku z tym Spółka na podstawie umowy kupna-sprzedaży płaci tylko część kwoty przelewem (np. ok. 80%), a pozostałą kwotę zalicza w drodze kompensaty na opłaty związane z umową leasingu (np. czynsz wstępny, opłata manipulacyjna, itp.). W konsekwencji część przedmiotu leasingu (może to być kwota przekraczająca 15 tyś zł) nie jest opłacona przelewem, tylko w drodze kompensaty.