Interpretacja indywidualna z dnia 14.10.2016, sygn. IPPB2/4511-566/16-3/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/4511-566/16-3/MK

w zakresie obowiązków płatnika przy zwrocie udziału członkowskiego w Banku Spółdzielczym małżonkowi zmarłego członka Banku

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z poźn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 16 sierpnia 2016 r. (data wpływu 17 sierpnia 2016 r.) uzupełnionym pismem z dnia 22 września 2016 r. (data wpływu 23 września 2016 r.) na wezwanie Nr IPPB2/4511-566/16-2-2/MK1 z dnia 16 września 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika przy zwrocie udziału członkowskiego w Banku Spółdzielczym małżonkowi zmarłego członka Banku jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 sierpnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika przy zwrocie udziału członkowskiego w Banku Spółdzielczym małżonkowi zmarłego członka Banku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Jeden z wieloletnich członków Banku Spółdzielczego zmarł w 2015 roku. Zgodnie z treścią złożonej przez Niego deklaracji członkowskiej, zadysponował - na wypadek swojej śmierci - wypłatę swoich udziałów członkowskich na rzecz żyjącego współmałżonka. Bank dokonał wypłaty udziału do rąk, wskazanej przez zmarłego członka Banku, osoby. Bank pobrał zaliczkę na podatek dochodowy, traktując wypłatę udziału członkowskiego, jako przychód z praw majątkowych. Te postępowanie Banku zostało zanegowane przez współmałżonka zmarłego członka Banku, mianowicie współmałżonek ten nie zgadza się z potrącenia przez Bank, z kwoty wypłaconych udziałów, zaliczkowo na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jako uzasadnienie swojego stanowiska współmałżonek wskazuje, że środki finansowe na sfinansowanie udziału członkowskiego wpłaconego do Banku, pochodziły z majątku wspólnego i wobec tego korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.