Interpretacja indywidualna z dnia 13.07.2016, sygn. IPPB2/4511-458/16-2/MM, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/4511-458/16-2/MM

Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym transakcja wymiany udziałów polegająca na wniesieniu przez Wnioskodawcę udziałów Spółki do Spółki Holdingowej, w zamian za objęcie udziałów Spółki Holdingowej, w sytuacji gdy na moment aportu Spółka Holdingowa posiada już bezwzględną większość praw głosu w Spółce, wypełnia warunki wymiany udziałów z art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie powodować powstania przychodu po stronie Wnioskodawcy, tj. pozostanie dla Wnioskodawcy neutralna podatkowo na dzień jej dokonania ?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 20 czerwca 2016 r. (data wpływu 22 czerwca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wymiany udziałów  jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 czerwca 2016 r. został złożony ww. wniosek wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wymiany udziałów.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Anna D. (dalej: Wnioskodawca) posiada miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca jest wspólnikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka). Spółka jest również polskim rezydentem podatkowym.

Wnioskodawca posiada ok. 37,5% ogólnej liczby udziałów w Spółce reprezentujących ok. 27,3% ogólnej liczby praw głosu. Udziały Wnioskodawcy nie są uprzywilejowane. Drugi wspólnik (dalej: Wspólnik Większościowy) posiada ok. 37,5% ogólnej liczby udziałów w Spółce, uprzywilejowanych co do prawa głosu, poprzez przyznanie 2 głosów na 1 udział, co daje ok. 54,5% ogólnej liczby głosów w Spółce. Wspólnik Większościowy posiada zatem pakiet udziałów Spółki, który zapewnia mu bezwzględną większość praw głosu w Spółce. Oprócz Wnioskodawcy i Wspólnika Większościowego, trzeci Wspólnik posiada pozostałe ok. 25% ogólnej liczby udziałów reprezentującej ok. 18,2% ogólnej liczby praw głosu) (dalej: Trzeci Wspólnik). Wnioskodawca oraz pozostali wspólnicy Spółki podlegają w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.