Interpretacja indywidualna z dnia 11.03.2016, sygn. IPPB2/4511-1076/15-4/MG, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/4511-1076/15-4/MG

w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu umorzenia automatycznego udziałów w spółce z o.o., nabytych w drodze darowizny

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 13 listopada 2015 r. (data wpływu 7 grudnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 1 lutego 2016 r. (data nadania 1 lutego 2016 r., data wpływu 4 lutego 2016 r.) na wezwanie organu Nr IPPB2/4511-1076/15-2/MG z dnia 25 stycznia 2016 r. (data nadania 26 stycznia 2016 r., data doręczenia 28 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu umorzenia automatycznego udziałów w spółce z o.o., nabytych w drodze darowizny jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu umorzenia automatycznego udziałów w spółce z o.o., nabytych w drodze darowizny.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka Y. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością została zawiązana dnia 15 maja 1995 r. poprzez podpisanie umowy spółki w formie notarialnej, Rep. Dnia 30 października 2001 r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników spółki Y. sp. z o.o. podjęło uchwałę o połączeniu tejże spółki ze spółką W. sp. z o.o. Przedmiotem działalności spółki przejmowanej były usługi w zakresie instalowania, naprawy i konserwacji nadajników telewizyjnych i radiowych oraz retransmisja satelitarnych programów telewizyjnych do odbioru poprzez sieć kablową. Połączenie nastąpiło poprzez przeniesienie całego majątku spółki W. sp. z o.o. do spółki Wnioskodawcy. Elżbieta M. posiadała udziały w spółce przejętej w wysokości nominalnej 2.000 zł zaś Marek M. udziały w wysokości nominalnej 2.000 zł. W skład zarządu spółki przejętej wchodzili Marek M. (Prezes) i Elżbieta M. (Wiceprezes). Reprezentacja w spółce była jednoosobowa - każdy członek zarządu samodzielnie. Kapitał zakładowy spółki przejętej wynosił 4.000 zł. Taką samą wartość miał kapitał zakładowy spółki przejmującej. Wskutek połączenia kapitał zakładowy spółki Y. sp. z o.o. wzrósł o kwotę nominalną 100.000 zł. Na okoliczność połączenia sporządzono rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym, w którym określono w sposób szczegółowy aktywa i pasywa poszczególnych podmiotów łączonych oraz odpowiednie wartości spółki przekształconej. Wskutek podanych informacji, należy stwierdzić, że majątek rzeczywisty spółki Y. wzrósł o kwotę 781.299,67 zł. Spółka przejęła także bazę klientów oraz inne prawa niematerialne, tj. dobrą renomę i know-how, które w sumie za rok poprzedzający połączenie przyniosły W. sp. z o.o. przychody netto w wysokości ponad 1,5 mln zł. Aktualnie wspólnikami spółki Y. sp. z o.o. są Elżbieta M., która posiada 96,2% udziałów, tj. 200 udziałów o całkowitej wartości 100.000 zł, Marek M. posiadający 2,4% udziałów, tj. 5 udziałów o łącznej wartości 2.500 zł. Wspólnicy są małżeństwem i aktualnie nie pozostają we wspólności majątkowej. Trzecim wspólnikiem jest Tomasz M., który posiada 1,4% udziałów, tj. 3 udział o całkowitej wartości 1.500 zł. Kapitał zakładowy spółki wynosi 104.000 zł. Prezesem zarządu jest Marek M., posiadający prawo do Jednoosobowej (samodzielnej) reprezentacji. W spółce nie powołano prokurentów. W KRS złożono sprawozdania finansowe spółki za lata 2002 do 2014. Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i prowadzi pełną księgowość. Spółka, której dotyczy sprawa nie jest stroną w postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub postępowaniu zabezpieczającym. Nie posiada także zaległości w terminowej zapłacie innych należności publicznoprawnych. Spółka zatrudnia około 20 osób. Przedmiotem działalności spółki jest sprzedaż hurtowa i detaliczna odzieży, sprzedaż hurtowa i detaliczna perfum i kosmetyków oraz produkcja ubrań. Spółką sprzedaje swoje wyroby na terytorium Polski, innych państw członkowskich oraz krajów trzecich. Spółka posiada rozpoznawaną markę oraz własną sieć dystrybucji. Spółka kupuje towary w krajach trzecich, posiada liczne kontakty gospodarcze w krajach dalekiego wschodu. W skład majątku przedsiębiorstwa Y. sp. z o.o. wchodzą: prawo do nazwy, środki trwałe (m.in. samochody osobowe), towary (także półfabrykaty, produkty gotowe, materiały) w magazynie, ograniczone prawa rzeczowe. Spółka aktualnie posiada nieruchomości (grunty o powierzchni 9.600 m wraz z budynkami i urządzeniami technicznymi).