Interpretacja indywidualna z dnia 08.08.2016, sygn. IBPB-1-2/4510-490/16-1/BKD, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPB-1-2/4510-490/16-1/BKD

możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odszkodowań, które Spółka planuje wypłacić Kontrahentom

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z 25 maja 2016 r. (data wpływu do tut. Biura 31 maja 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odszkodowań, które Spółka planuje wypłacić Kontrahentom jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 maja 2016 r. wpłynął do tut. Biura wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odszkodowań, które Spółka planuje wypłacić Kontrahentom.

We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Sp. z o.o. (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) zajmuje się produkcją i eksportem opakowań w formie rękawów termokurczliwych, torebek i etykiet. Spółka prowadzi swoją działalność na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej (dalej: Strefa). W związku z powyższym, w myśl art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 282 ze zm., dalej: usse) w związku z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm., dalej updop), dochody Spółki uzyskiwane z działalności na terenie Strefy są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. W Spółce miał miejsce pożar, w wyniku którego spłonęła poważna część mienia znajdującego się na terenie Strefy i służąca działalności objętej zwolnieniem strefowym. W szczególności pożar objął znaczącą część budynku, w którym znajdowały się działy produkcyjne: dział drukarni i dział cylindrów, gdzie uległy zniszczeniu wszystkie maszyny produkcyjne. Ponadto hala, w której produkowano folię, została poważnie zanieczyszczona i wyłączona z użytku na wiele miesięcy. W związku z powyższym zdarzeniem Spółka nie miała obiektywnej możliwości wykonania umów (dalej: Umowy), na podstawie których zobowiązana była do wyprodukowania i dostarczenia kontrahentom (podmiotom z Grupy, dalej: Kontrahenci) odpowiednich specjalistycznych wyrobów, w szczególności folii typu SPET (dalej: Wyroby). W konsekwencji, w związku z niemożnością wywiązania się przez Spółkę z porozumień umownych Kontrahenci ponieśli szereg szkód i dodatkowych kosztów. W szczególności, Kontrahenci Spółki zmuszeni byli bowiem do nabycia Wyrobów od innych dostawców (m.in. od podmiotów z USA i Meksyku), ponosząc z tego tytułu wysokie koszty transportu lotniczego, likwidacji szkód z tytułu opóźnionych dostaw oraz strat związanych z gorszą jakością towaru nabytego od podmiotów trzecich. Bez poniesienia tych dodatkowych kosztów Grupa utraciłaby klientów globalnych, co w dalszej kolejności w sposób oczywisty prowadziłoby do spadku zapotrzebowania na Wyroby Spółki. W trosce o utrzymanie dobrych stosunków z Kontrahentami oraz w celu zabezpieczenia przyszłych zamówień na Wyroby Spółki, Spółka zamierza zawrzeć z Kontrahentami odpowiednie porozumienia (dalej: Porozumienia), na podstawie których Spółka zobowiąże się do wypłaty odszkodowania na rzecz Kontrahentów (dalej: Odszkodowanie), mającego na celu rekompensatę szkód i dodatkowych kosztów poniesionych przez nich w związku z niemożnością wywiązania się przez Spółkę z dostawy zakontraktowanych Wyrobów. W księgach roku finansowego 2015, kwota Odszkodowania została zaprezentowana jako rezerwa lub rozliczenie międzyokresowe. Faktyczna wypłata Odszkodowania nastąpi w 2016 r. Wnioskodawca pragnie wskazać, że przyczyna pożaru została przez ubezpieczyciela określona jako niezawiniona, w związku z czym niewykonanie przez nią Umów miało miejsce wskutek okoliczności, za które Spółka nie ponosiła odpowiedzialności. W związku z pożarem Spółka otrzymała od ubezpieczyciela odszkodowanie. Spółka posiada interpretację indywidualną potwierdzającą, że powinna rozpoznać ww. odszkodowanie jako przychód strefowy.