Interpretacja indywidualna z dnia 25.04.2016, sygn. IBPP1/4512-36/16/BM, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPP1/4512-36/16/BM

w zakresie ustalenia w którym miesiącu Wnioskodawca powinien dokonać korekty podatku należnego z tytułu sprzedaży nieruchomości zabudowanej oraz podatku naliczonego odliczonego przy zakupie tej nieruchomości.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 11 stycznia 2016 r. (data wpływu 14 stycznia 2016 r.), uzupełnionym pismem z 29 marca 2016 r. (data wpływu 4 kwietnia 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia w którym miesiącu Wnioskodawca powinien dokonać korekty podatku należnego z tytułu sprzedaży nieruchomości zabudowanej oraz podatku naliczonego odliczonego przy zakupie tej nieruchomości - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 stycznia 2016 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia w którym miesiącu Wnioskodawca powinien dokonać korekty podatku należnego z tytułu sprzedaży nieruchomości zabudowanej oraz podatku naliczonego odliczonego przy zakupie tej nieruchomości.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 29 marca 2016 r. (data wpływu 4 kwietnia 2016 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 18 marca 2016 r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (Spółka jawna) dokonał sprzedaży nieruchomości w dniu 21 lipca 2014 r., opodatkowując transakcję podatkiem VAT w wysokości 23%, po czym firma zwróciła się o interpretację indywidualną. Otrzymała odpowiedź - IBPP1/4512-85/15/ES - w myśl której działka niezabudowana została opodatkowana prawidłowo stawką 23%, natomiast działka zabudowana - prawidłowo powinna być zwolniona z podatku VAT. W związku z tym faktem, spółka musiała skorygować fakturę sprzedaży w części dotyczącej działki zabudowanej budynkiem, w taki sposób iż kwota VAT wykazana w fakturze pierwotnej powiększyła wartość netto transakcji (cena transakcyjna sprzedaży ustalona była w wartościach brutto) co spowodowało nadpłatę podatku VAT oraz wzrost podstawy opodatkowania. Korekta transakcji i zmiana stawki VAT z 23% na stawkę zw. zrodziła obowiązek skorygowania również VATu odliczonego przy nabyciu nieruchomości w dniu 19 kwietnia 2012 r., gdyż była ona opodatkowana stawką 23% - w wysokości 8/10 wartości VAT przypadającej na działkę zabudowaną budynkiem. Korekta transakcji sprzedaży nastąpiła w październiku 2015 roku i w tym miesiącu kontrahent otrzymał drogą mailową fakturę korygującą.