Interpretacja indywidualna z dnia 12.02.2016, sygn. IBPB-1-1/4511-721/15/WRz, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPB-1-1/4511-721/15/WRz

Czy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć wydatki na studia podyplomowe?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.), oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 listopada 2015 r. (data wpływu do tut. Biura 3 grudnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków na studia podyplomowe - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 grudnia 2015 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków na studia podyplomowe.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest adwokatem i od 2010 r. prowadzi indywidualną pozarolniczą działalność gospodarczą, w postaci własnej kancelarii prawnej, świadcząc usługi z różnych gałęzi prawa w przedmiocie działalności prawniczej, zarówno na rzecz osób prywatnych, jak i przedsiębiorców. Jednym z zagadnień, jakimi zawodowo się zajmuje są m.in. sprawy z zakresu doradztwa prawnego na rzecz podmiotów z branży budowlanej oraz sporów pomiędzy nimi. W związku z coraz to większą konkurencją na rynku usług prawnych jest to dziedzina, w ramach której zamierza się wyspecjalizować, celem podniesienia jakości swoich usług prawnych oraz pozyskania większej liczby klientów z powyższego sektora gospodarki (w tym również podmiotów realizujących inwestycje w oparciu o zamówienia publiczne), a tym samym zachowania i zwiększenia źródeł jego dochodu. Według danych podawanych przez Urząd Zamówień Publicznych, firmy hiszpańskie (obok niemieckich) są liderami pod względem ilości i wartości kontraktów zdobytych w ramach zamówień publicznych w Polsce w 2014 r. Wartość wygranych przez nich przetargów w ww. roku opiewała na kwotę 4,18 miliardów złotych - z czego większość związana była i jest z inwestycjami z sektora budownictwa (głównie infrastrukturalnego oraz mieszkaniowego). Z uwagi na posiadaną znajomość języka hiszpańskiego na poziomie średniozaawansowanym (potwierdzoną dyplomem wydanym przez Instytut Cervantesa) Wnioskodawca zainteresowany jest tym, aby adresatami jego usług były m.in. ww. hiszpańskie firmy budowlane. Pretendując jednakże do obsługi prawnej firm takiego kalibru niezbędnym jest podniesienie kwalifikacji zawodowych. Dążąc do realizacji powyższych planów 7 listopada 2015 r. Wnioskodawca rozpoczął II - semestralne studia podyplomowe na Uczelni, na kierunku Proces inwestycyjno - budowlany dla prawników. Zgodnie z opisem zamieszczonym na stronie uczelni przedmiotowe studia przeznaczone są przede wszystkim dla adwokatów i radców prawnych, którzy w ramach swojej praktyki zajmują się obsługą przedsiębiorców budowlanych, bądź prowadzą spory wynikające z umów o roboty budowlane. W ramach programu ww. studiów omawiane są zagadnienia, dotyczące głównie praktycznego zastosowania przepisów prawa w zakresie: lokalizacji inwestycji, umów o roboty budowlane (w tym warunków kontraktów międzynarodowych FIDIC), odpowiedzialności inwestora, wykonawcy, podwykonawcy, konsorcjantów, biznesplanu i wstępnej analizy finansowej inwestycji budowlanej, kosztorysu inwestorskiego, zamówień publicznych, planowania i zagospodarowania przestrzennego, dokumentacji procesu realizacji budowlanej, postępowania dowodowego w sprawie o roboty budowlane, obrotu nieruchomościami itp. Ww. zajęcia prowadzone są przez wybitnych praktyków prawa tj.: adwokatów i radców prawnych z czołowych polskich kancelarii prawnych oraz sędziów wydziałów gospodarczych Sądu Rejonowego i Okręgowego w miejscowości w której znajduje się Uczelnia, którzy prowadzą wykłady w oparciu o kazusy prawne zaczerpnięte bezpośrednio z ich praktyki zawodowej, co znacznie podnosi ich wartość oraz nadaje im wybitnie szkoleniowy charakter. Zakres studiów z jednej strony pokrywa się więc z ofertą świadczonych przez Wnioskodawcę usług, lecz również związany jest ze szczególnie wąskimi gałęziami prawa i powstałymi na ich tle określonymi stanami faktycznymi z obszaru budownictwa, z którymi do tej pory nie miał sporego doświadczenia (jak np. procedura dotycząca przygotowania inwestycji i jej formalnych uwarunkowań oraz funkcjonowanie systemu zamówień publicznych), które łącznie, zgodnie z jego zamierzeniami, mają stać się dominującym przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej. Zdaniem Wnioskodawcy, uczęszczanie na powyższe studia i ich ukończenie znacznie przyczyni się do podwyższenia jakości oferowanych przez jego kancelarię usług, a także umożliwi zdobycie nowych klientów oraz osiągnięcie wyższych dochodów. Zgłębienie wiedzy ze sfery bardzo skomplikowanych zagadnień związanych z procesem budowlanym pozwoli uczynić ofertę jego kancelarii bardziej konkurencyjną i przyczyni się do umocnienia jej pozycji na rynku. Opłata czesnego za dwa semestry studiów wyniosła 5.600,00 zł i została wniesiona w całości w listopadzie 2015 r. w drodze przelewu bankowego. Do kosztów związanych z realizacją rzeczonych studiów zaliczyć należy także koszty dojazdu oraz wydatki związane z opłacaniem noclegu podczas każdego zjazdu (zajęcia odbywają się w weekendy tj. w soboty i w niedziele, 2 razy lub 1 raz w miesiącu). Planowanym terminem zakończenia studiów jest pierwsza połowa maja 2016 r.