Interpretacja indywidualna z dnia 25.10.2016, sygn. 0461-ITPP2.4512.630.2016.1.AP, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. 0461-ITPP2.4512.630.2016.1.AP

Wyłączenie z opodatkowania darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa oraz braku obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego od nakładów poniesionych na budowę nieruchomości.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 6 września 2016 r. (data wpływu 8 września 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie wyłączenia z opodatkowania darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa oraz braku obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego od nakładów poniesionych na budowę nieruchomości jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 września 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie wyłączenia z opodatkowania darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa oraz braku obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego od nakładów poniesionych na budowę nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenia przyszłe.

Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie wydobywania piasku i żwiru 08.12.Z oraz 56.10.A restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne, hotelarstwo, a ewidencja księgowa prowadzona jest w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Rozlicza się Pan w formie ,,liniówki. W trakcie prowadzonej działalności wybudował Pan: budynek gastronomiczny, który został przyjęty na ewidencję środków trwałych (oddany do użytku) w lutym 2007 r. o wartości netto 742.286,76 zł, do tego budynku dokonał Pan ,,dobudówki, którą oddał 31 grudnia 2014 r. o wartości 81.238,14 zł netto Vat 18.633,67 zł. Drugi wybudowany budynek gastronomiczny oddał Pan w styczniu 2008 r. o wartości 385.902,97 zł netto Vat 56.506,13 zł. Obydwa budynki z ,,dobudówką stoją na gruncie, który należy w części 1/30 do Pana córki, 1/30 do Pana syna, w 1/30 do Pana żony, a w 27/30 do Pana. Trzeci wybudowany budynek, część gastronomiczna /dół/ oddana 22 grudnia 2015 r. o wartości 1.394.573,42 zł netto Vat 306.073,85, a góra budynku przeznaczona na część hotelową jest w trakcie budowy. Budynek ten pobudowany jest na gruncie ,,15/30 Pana córki, 14/30 Pana żony i 1/30 Pana syna. Od poniesionych nakładów dokonał Pan odliczenia podatku VAT. Prowadzi Pan przedsiębiorstwo jednoosobowe i zamierza przekazać aktem notarialnym zorganizowaną część przedsiębiorstwa w formie darowizny na rzecz córki i syna, (częściowych właścicieli gruntów, na których stoją budynki), którzy prowadzą opodatkowaną działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. Zorganizowaną część przedsiębiorstwa stanowiłby: zakład gastronomiczny, w skład którego wchodzą: wybudowane nieruchomości (trzy budynki z ,,dobudową), pracownicy, koncesje, licencje, zezwolenia, środki trwałe (maszyny i urządzenia), wyposażenie (komputery, stoły, krzesła, plac zabaw itp.), należności i zobowiązania oraz gotówka w kasie i banku, umowy z kontrahentami (bez towarów handlowych). Darowane środki trwałe podlegają amortyzacji, wyposażenie w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Ewidencja zdarzeń gospodarczych prowadzona jest na bieżąco i jest możliwe przyporządkowanie należności i zobowiązań do zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która będzie przedmiotem darowizny. Istnieje możliwość jej wyodrębnienia pod względem organizacyjnym i finansowym. Po dokonaniu darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie zamierza Pan likwidować pozostałej działalności gospodarczej. Pracownicy zatrudnieni w żwirowni pozostają dalej. Nabywca (obdarowany), czyli spółka cywilna Pana córki i syna ma zarejestrowaną działalność gospodarczą od dnia 26 sierpnia 2016 r. w zakresie, 56.10.A restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne, 56.21.Z. przygotowanie dostarczanie żywności dla odbiorców zew. (katering), 55.10.Z hotele i podobne obiekty zakwaterowania, nie korzysta ze zwolnienia (art. 113) jest również podatnikiem VAT i prowadzi działalność opodatkowaną. Prowadzi we własnym zakresie podatkową księgę przychodów i rozchodów. Podatek wspólnicy rozliczają w formie liniowej. Nabywca będzie kontynuował działalność w miejscu gdzie zbywca.