Interpretacja indywidualna z dnia 05.05.2016, sygn. ITPB2/4511-261/16/TJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/4511-261/16/TJ

Skutki podatkowe zwrotu przez spółdzielnię mieszkaniową nadwyżki zaliczek na poczet kosztów utrzymania nieruchomości.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 1 marca 2016 r. (data wpływu 7 marca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu przez spółdzielnię mieszkaniową nadwyżki zaliczek na poczet kosztów utrzymania nieruchomości jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 marca 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu przez spółdzielnię mieszkaniową nadwyżki zaliczek na poczet kosztów utrzymania nieruchomości

We wniosku tym przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca Spółdzielnia Mieszkaniowa prowadzi działalność inwestycyjną i na podstawie umowy zawartej z deweloperem wybudowano budynek mieszkaniowo usługowy z halą garażową i infrastrukturą. Został on odebrany w dniu 31 maja 2011 r. i przekazany w administrowanie Wnioskodawcy od dnia 1 czerwca 2011 r., a na podstawie aktu notarialnego z dnia 13 września 2011 r. Wnioskodawca sprawował zarząd powierzony do dnia 31 stycznia 2015 r. W tym czasie Wnioskodawca, na podstawie umów zawartych z kontrahentami ponosił koszty utrzymania nieruchomości oraz pobierał opłaty eksploatacyjne służące ich pokryciu. Były one ewidencjonowane oddzielnie i miały wpływ na ogólny wynik finansowy Wnioskodawcy. W dniu 1 lutego 2015 r. wydzieliła się wspólnota mieszkaniowa, więc konieczne było rozliczenie pobranych zaliczek do wysokości rzeczywiście poniesionych kosztów. Wynik wykazał nadwyżkę przychodów nad kosztami, która została rozliczona indywidualnie na konto każdego z właścicieli w oparciu o okres użytkowania, ustalony na podstawie protokołów odbioru zgodnie z Uchwałą Zarządu z dnia 24 czerwca 2015 r. Udział lokalu w rozliczeniu kosztów utrzymania nieruchomości oraz hali garażowej w formie nadpłaty zwrócony został na indywidualny numer rachunku bankowego każdego z właścicieli po uwzględnieniu opłat bieżących widniejących w dniu 31 stycznia 2015 r. na kartotece opłat eksploatacyjnych (wraz z odsetkami za opóźnienie w płatnościach), bądź w przypadku osób, które posiadają inne zobowiązania związane z zasobami na terenie Wnioskodawcy, został na ich wniosek zaliczony na poczet opłat. W związku z powyższym Wnioskodawca na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zakwalifikował udział w nadwyżce do kategorii przychodów z innych źródeł. Każdy z właścicieli potraktowany został jako odrębny podatnik, a kwota przypadającego udziału w nadwyżce wykazana została przez Wnioskodawcę w informacji o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C w pozycji 25 jako udział w nadwyżce przychodów nad kosztami spółdzielni mieszkaniowej powstałej przy wydzieleniu wspólnoty mieszkaniowej".