Interpretacja indywidualna z dnia 18.03.2016, sygn. ITPB4/4511-734/15/MS, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB4/4511-734/15/MS

Czy w sytuacji, gdy cena emisyjna Certyfikatów Inwestycyjnych zostanie częściowo opłacona w formie pieniężnej oraz częściowo poprzez potrącenie wierzytelności FIZ wobec Wnioskodawcy, wartości obu wpłat będą uznane za koszty uzyskania przychodu (z odpłatnego zbycia bądź umorzenia Certyfikatów Inwestycyjnych)?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 21 grudnia 2015 r. (data wpływu 29 grudnia 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodu ze zbycia Certyfikatów Inwestycyjnych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodu ze zbycia Certyfikatów Inwestycyjnych.

We wniosku tym przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski oraz podlegającą w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Wnioskodawca zawarł ze spółką kapitałową z siedzibą na Słowacji (SloCo) umowę nabycia wierzytelności pieniężnych (Wierzytelność) wobec funduszu inwestycyjnego zamkniętego z siedzibą w Polsce, funkcjonującego w oparciu o przepisy ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (tekst jednolity Dz. U. z 2014 roku, poz. 157 ze zm.) (FIZ). Zgodnie z umową, cena nabycia Wierzytelności uregulowana miała być w terminie do dnia 30 września 2015 r. W efekcie SloCo przysługiwała wobec Wnioskodawcy wierzytelność o zapłatę ceny za nabycie Wierzytelności.